Công văn 912/CTTNG-TTHT của Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên về việc trả lời chính sách thuế

Kính gửi: Công ty CP ĐT TM & XNK Quỳnh Anh

Địa chỉ: số 569, tổ 12, phường Tân Lập, TP Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên.
Mã số thuế: 4601570509; SĐT: 0989.028.947

Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên nhận công văn số 03/QA-PKT ngày 28/02/2023 (Công văn đến cơ quan thuế ngày 01/03/2023) của Công ty CP ĐT TM & XNK Quỳnh Anh (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về thời điểm xác định doanh thu xuất khẩu. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ Khoản 1, Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng:

“Điều 8. Thời điểm xác định thuế GTGT

1. Đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”

Căn cứ Khoản 7, Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của một số Thông tư của Bộ Tài chính để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế, sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính như sau:

“7. Sửa đổi khoản 4 Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau:

“Hóa đơn thương mại. Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan”.

Căn cứ điểm 2.30, Khoản 2, Điều 4, Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính quy định như sau:

“2.30. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:

…”

Căn cứ các quy định nêu trên và nội dung tại công văn hỏi của Công ty, Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên trả lời theo nguyên tác như sau:

Trường hợp tháng 11/2022, Công ty lập tờ khai xuất khẩu hàng hóa nhưng đến tháng 02/2023 lô hàng trên mới được thông quan thì: Thời điểm kê khai thuế GTGT và thời điểm xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là thời điểm xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan (tức ngày thông quan).

Trường hợp doanh thu tính thuế được ghi nhận vào năm 2023 thì các khoản chi phí bán hàng tương ứng đó sẽ hạch toán vào năm 2023. Các khoản chi phí không tương ứng với doanh thu tính thuế sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định doanh thu tính thuế quy định tại điểm 2.30, Khoản 2, Điều 4, Thông tư số 96/2015/TT-BTC.

Trường hợp quá trình thực hiện, nếu Công ty còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế số 3, số điện thoại: 0208 3851330 - Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên, để được hướng dẫn cụ thể.

Vậy Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên thông báo đến Công ty CP ĐT TM & XNK Quỳnh Anh biết và đề nghị Công ty căn cứ vào tình hình thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty và đối chiếu quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật để thực hiện và áp dụng đúng quy định./.