Công văn 8900/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc chính sách thuế

Trả lời văn bản số CV/MOV/Tax/121001 ngày 25/10/2012 của Công ty về chính sách thuế; Cục Thuế Thành phố có ý kiến như sau:

1. Về nghĩa vụ thuế của các tổ chức nước ngoài:

- Căn cứ khoản 1 Điều 1 Thông tư số 60/2012/TT-BTC ngày 12/4/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (gọi tắt là thuế nhà thầu) quy định về đối tượng áp dụng thuế nhà thầu bao gồm:

“Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thoả thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu.”

Trường hợp Công ty ký hợp đồng với Metal One Corporation (Tokyo, Nhật Bản) thực hiện dịch vụ hướng dẫn và hỗ trợ cho nhân viên của Công ty thì khi chi trả tiền cho tổ chức ở nước ngoài, Công ty phải tính, kê khai, khấu trừ thuế nhà thầu để nộp vào Ngân sách Nhà nước theo hướng dẫn tại Thông tư số 60/2012/TT-BTC nêu trên.

2. Về xác định nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân:

- Căn cứ khoản 1 Mục II Phần C Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân (TNCN):

“Thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân (x) với thuế suất 20%.”

- Căn cứ khoản 6 Điều 14 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế:

“Khai thuế đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công và cá nhân không cư trú có thu nhập từ kinh doanh:

a) Khai thuế tháng:

a.1) Các trường hợp phải khai thuế tháng.

a.1.1) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức, cá nhân trả từ nước ngoài.

a.1.2) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức quốc tế, các Đại sứ quán, Lãnh sự quán tại Việt Nam trả nhưng chưa thực hiện khấu trừ thuế.

a.1.3) Cá nhân không cư trú có thu nhập từ kinh doanh.

Trường hợp cá nhân được cơ quan trả thu nhập khấu trừ thuế và nộp thuế thay cho cá nhân thì cá nhân không phải kê khai, nộp thuế tháng.

a.2) Hồ sơ khai thuế tháng: Tờ khai thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 07/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này.

a.3) Nơi nộp hồ sơ khai thuế tháng.

a.3.1) Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công: là Cục Thuế nơi cá nhân làm việc.

a.3.2) Đối với thu nhập từ kinh doanh: là Cục Thuế nơi cá nhân kinh doanh.”

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp cá nhân là chuyên gia của Metal One Corporation có thu nhập tiền lương, tiền công nhận từ Công ty ở nước ngoài do thực hiện công việc tại Việt Nam từ 4/11/2012 đến hết ngày 31/01/2013 là cá nhân không cư trú tại Việt Nam nên Cá nhân phải trực tiếp kê khai, nộp thuế TNCN theo thuế suất 20% (tờ khai mẫu số 07/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC).

Cục Thuế Thành phố thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.