Hướng dẫn 873/CCTPLE-TTTBTK về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Trả lời Công văn số 01/CV-KH ngày 24/7/2024 của Công ty TNHH Khánh Hoàng Gia Lai (gọi tắt là công ty) hỏi về ưu đãi thuế TNDN, Chi cục Thuế TP.Pleiku có ý kiến như sau:

- Căn cứ Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp

+ Tại khoản 3 Điều 15 quy định thuế suất ưu đãi:

“3. Thuê suất 20% trong thời gian mười năm áp dụng đổi với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có Điều kiện kinh tể - xã hội khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo I Nghị định này;... ”

+ Tại khoản 3 Điều 16 (đã được sửa đổi bổ sung tại Điều 1 Nghị địnhv 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP) quy định miễn thuế, giảm thuế:

“3. Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đôi với thu nhập từ thực hỉện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 3 Điều 15 Nghị định này và thu nhập của doanh nghiệp từ thụ-c hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điểu kiện - kỉnh tế xã hội thuận lợi)... ”

+ Tại khoản 5 Điều 19 (đã được sửa đổi bổ sung tại Điều 1 Nghị định 12/2015/NĐ-CP) quy định điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp:

“Điều kiện áp dụng ưu đãi thuê thu nhập doanh nghiệp thực hiện theo quy định tại Khoản 12 Điểu 1 Luật sủa đối, bổ sung một sổ điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp...

5. Dự án đầu tư mới (bao gồm cả văn phòng công chứng thành lập tại các địa bàn có Điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kỉnh tế xã hội đặc biệt khố khăn) được hưởng ưu đãi thuế quy định tại Khoản 1, Khoản 3 Điểu 15 và Khoản 1, 2 và Khoản 3 Điểu 16 Nghị định này là dự án thực hiện lần đầu hoặc dự án đầu tư độc lập với dự án đang thực hiện, trừ các trường họp sau:

a) Dự án đầu tư hĩnh thành từ việc chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đôi hình thức doanh nghiệp theo quy định của pháp luật, trừ trường họp quy định tại Khoản 6 Điều 19 Nghị định này.

b) Dự án đầu tư hình thành từ việc chuyển đổi chủ sở hữu (bao gồm cả trường hợp thực hiện dự án đầu tư mới nhung vân kế thừa tài sản, địa điếm kỉnh doanh, ngành nghê kinh doanh của doanh nghiệp cũ đế tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh).

Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế theo quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định này phải được cơ quan nhà nước có thấm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư. ”

Tại khoản 2 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính quy định:

“2. Sửa đổi, bổ sung Khoản 4 Điều 18 Thông tư sổ 78/2014/TT-BTC như sau:

4. Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng Điều kiện về lĩnh vực ưu đãi đầu tư, địa bàn ưu đãi đầu tư xác định ưu đãi như sau:

b) Doanh nghiệp có dự án đầu tư được huởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điểu kiện ưu đãi về địa bàn (bao gồm cả khu công nghiệp, khu kinh tế, khu công nghệ cao) thì thu nhập được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là toàn bộ thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn ưu đãi trừ các khoản thu nhập nêu tại điếm a, b, c Khoản 1 Điều này. ”

- Tại phụ lục III Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 31/2021/NĐ-CP ngày 26 tháng 3 năm 2021 của Chính phủ quy định tại tỉnh Gia Lai: Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn là toàn bộ các huyện, thị xã; Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn là thành phố Pleiku.

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp công ty có phát sinh thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, nếu đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp tại Điều 19 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP thì được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP. Đồ nghị công ty căn cứ các quy định của pháp luật và đối chiếu với tình hình thực tế để xác định ưu đãi thuế TNDN theo quy định.

Chi cục Thuế TP.Pleiku trả lời cho Công ty TNHH Khánh Hoàng Gia Lai được biết và thực hiện theo đúng qui định tại các văn bản qui phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.