Công văn 8429/CTBGI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bắc Giang về chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Kính gửi: Trung tâm Công nghệ thông tin và Truyền thông

Địa chỉ: Đường Hoàng Văn Thụ, TP Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang;

Mã số thuế: 2400375656-001

Ngày 16/11/2023, Cục Thuế Bắc Giang nhận Công văn số 76/CNTT&TT-HCDV ngày 14/11/2023 của Trung tâm Công nghệ thông tin và Truyền thông (sau đây gọi tắt là “Trung tâm”), hỏi về khoản chi tiền ăn trưa và tiền khoán điện thoại di động cho viên chức và người lao động của đơn vị có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Bắc Giang có ý kiến như sau:

Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC), như sau:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

...

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

2.1. Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều này.

…

“2.30. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:

…

- Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: ... và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng. Trường hợp doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng thì: Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) số tháng thực tế hoạt động trong năm.

Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế).

- Các khoản chi khác mang tính chất đặc thù, phù hợp theo từng ngành nghề, lĩnh vực theo văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính.”

Từ các quy định và hướng dẫn nêu trên, trường hợp Trung tâm là đơn vị sự nghiệp thuộc phạm vi điều chỉnh của Luật thuế Thu nhập doanh thì khoản chi tiền ăn trưa và tiền khoán điện thoại di động cho viên chức và người lao động. Nếu khoản chi này phù hợp với mức khoán được quy định trong quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị và đáp ứng theo quy định tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính thì được trừ khi tính Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Cục Thuế tỉnh Bắc Giang trả lời để Trung tâm được biết và thực hiện, quá trình thực hiện còn vướng mắc đề nghị Trung tâm liên hệ với Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT, Cục Thuế tỉnh Bắc Giang, số máy điện thoại 02043857284 để được hỗ trợ./.