Công văn 7389/CTQNA-TTHT của Cục thuế tỉnh Quảng Nam về việc hướng dẫn kê khai thuế giá trị gia tăng

Kính gửi: CÔNG TY TNHH YEJIN F&G ĐÀ NẴNG
Mã số thuế: 4001198790; Email: [email protected]
(Địa chỉ: Lô NM-05.2, Khu công nghiệp Tam Thăng 2, xã Tam Thăng,
thành phố Tam Kỳ, tỉnh Quảng Nam)

Cục Thuế tỉnh Quảng Nam nhận được văn bản số 02/2024-CVYJ ngày 22/8/2024 của CÔNG TY TNHH YEJIN F&G ĐÀ NẴNG hỏi về kê khai thuế Giá trị gia tăng (GTGT). Về việc này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Tại Khoản 3 Điều 1 Nghị định số 49/2022/NĐ-CP ngày 29/7/2022 của Chính phủ, quy định về hoàn thuế GTGT:

“3. Sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 10 như sau:

“2. Cơ sở kinh doanh được hoàn thuế đối với dự án đầu tư như sau:

a) Cơ sở kinh doanh đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ (bao gồm cả cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư) có dự án đầu tư mới (bao gồm cả dự án đầu tư được chia thành nhiều giai đoạn đầu tư hoặc nhiều hạng mục đầu tư) theo quy định của Luật Đầu tư tại địa bàn cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính (trừ trường hợp quy định tại điểm c khoản này và dự án đầu tư xây dựng nhà để bán, dự án đầu tư không hình thành tài sản cố định) đang trong giai đoạn đầu tư hoặc dự án tìm kiếm thăm dò và phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư, có số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong giai đoạn đầu tư lũy kế chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên được hoàn thuế giá trị gia tăng.

Cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai thuế giá trị gia tăng riêng đối với dự án đầu tư và phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào của dự án đầu tư với số thuế giá trị gia tăng phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có). Sau khi bù trừ nếu số thuế giá trị gia tăng đầu vào lũy kế của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên được hoàn thuế giá trị gia tăng...””.

- Tại Phụ lục II Danh mục biểu mẫu hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính, quy định mẫu biểu hồ sơ khai thuế GTGT: mẫu 01/GTGT áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất kinh doanh và mẫu 02/GTGT áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế.

Căn cứ các quy định nêu trên và theo nội dung văn bản hỏi của Công ty, Cục Thuế hướng dẫn như sau:

Trường hợp dự án đầu tư (DAĐT) của Công ty đã đi vào hoạt động và phát sinh doanh thu từ tháng 02/2023 thì không thuộc trường hợp được hoàn thuế GTGT theo quy định tại Điều 1 Nghị định số 49/2022/NĐ-CP. Công ty thực hiện kê khai số thuế GTGT đầu vào của DAĐT sau thời điểm phát sinh doanh thu vào tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT (ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC) cùng với thuế GTGT đầu vào của hoạt động sản xuất kinh doanh. Nếu Công ty đã kê khai riêng số thuế GTGT đầu vào trên vào tờ khai thuế GTGT mẫu 02/GTGT thì Công ty thực hiện kê khai điều chỉnh sang tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT theo quy định.

Cục Thuế tỉnh Quảng Nam trả lời để CÔNG TY TNHH YEJIN F&G ĐÀ NẴNG được biết. Đề nghị Công ty căn cứ vào quy định của pháp luật và tình hình thực tế phát sinh để thực hiện theo đúng quy định./.