Công văn 6923/CTHDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hải Dương về kê khai, nộp thuế tập trung tại Trụ sở chính

Cục Thuế tỉnh Hải Dương nhận được Phiếu chuyển số 963/PC-TCT ngày 10 tháng 7 năm 2024 của Tổng cục Thuế về việc chuyển Văn bản số 2988/2024/CV-OCEANBANK06.01 ngày 08 tháng 07 năm 2024 của Ngân hàng hỏi về việc kê khai nộp thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính. Về nội dung này, Cục Thuế tỉnh Hải Dương có ý kiến như sau:

Căn cứ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019 của Quốc hội;

- Tại Điều 35. Sử dụng mã số thuế:

“1. Người nộp thuế phải ghi mã số thuế được cấp vào hóa đơn, chứng từ, tài liệu khi thực hiện các giao dịch kinh doanh; mở tài khoản tiền gửi tại ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; khai thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, không thu thuế, đăng ký tờ khai hải quan và thực hiện các giao dịch về thuế khác đối với tất cả các nghĩa vụ phải nộp ngân sách nhà nước, kể cả trường hợp người nộp thuế hoạt động sản xuất, kinh doanh tại nhiều địa bàn khác nhau”.

- Tại Điều 42. Nguyên tắc khai thuế, tính thuế:

“3. Người nộp thuế thực hiện khai thuế, tính thuế tại cơ quan thuế địa phương có thẩm quyền nơi có trụ sở. Trường hợp người nộp thuế hạch toán tập trung tại trụ sở chính, có đơn vị phụ thuộc tại đơn vị hành chính cấp tỉnh khác nơi có trụ sở chính thì người nộp thuế khai thuế tại trụ sở chính và tính thuế, phân bổ nghĩa vụ thuế phải nộp theo từng địa phương nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết khoản này.”

Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ; quy định nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau:

“1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.”.

Căn cứ các quy định nêu trên và nội dung trình bày của Ngân hàng thương mại TNHH một thành viên Đại Dương tại Văn bản số 2988/2024/CV-OCEANBANK06.01 ngày 08 tháng 07 năm 2024:

Trường hợp Ngân hàng thương mại TNHH một thành viên Đại Dương hạch toán tập trung tại trụ sở chính ở tỉnh Hải Dương, có đơn vị phụ thuộc tại đơn vị hành chính cấp tỉnh khác nơi có trụ sở chính ở tỉnh Hải Dương thì Ngân hàng thương mại TNHH một thành viên Đại Dương khai thuế tại tỉnh Hải Dương và tính thuế, phân bổ nghĩa vụ thuế phải nộp theo từng địa phương nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước.

Ngân hàng thương mại TNHH một thành viên Đại Dương được sử dụng mã số thuế 10 số ghi trên hóa đơn theo thông tin của Trụ sở chính đã đăng ký với cơ quan Thuế.

Đối với phân bổ thuế giá trị gia tăng, Cục Thuế tỉnh Hải Dương đã ban hành Công văn số 6308/CTHDU-KK ngày 16 tháng 7 năm 2024 trả lời Ngân hàng thương mại TNHH một thành viên Đại Dương.

Cục Thuế tỉnh Hải Dương trả lời để Ngân hàng thương mại TNHH một thành viên Đại Dương được biết./.