Công văn 6097/CTHPH-TTHT của Cục Thuế TP Hải Phòng về việc giải đáp chính sách thuế

Kính gửi: Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Vân Long CDC

Mã số thuế: 0200835768

Địa chỉ: Khu An Trì, Phường Hùng Vương, Quận Hồng Bàng, Thành phố Hải Phòng

Cục Thuế TP Hải Phòng nhận được công văn số 443/CV-VCDC đề ngày 06/11/2023 của Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Vân Long CDC (sau đây gọi là Công ty), nội dung đề nghị hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân (TNCN).

Về vấn đề này, Cục Thuế TP Hải Phòng có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện luật thuế thu nhập cá nhân:

-Tại điểm g khoản 3 Điều 2 quy định về thu nhập từ đầu tư vốn:

“3. Thu nhập từ đầu tư vốn

...g) Thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu, thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn.";

- Tại Điều 10 quy định căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn;

- Tại điểm d khoản 2 Điều 11 quy định về thu nhập từ trường hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu:

“Trường hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu, cá nhân chưa phải nộp thuế thu nhập cá nhân khi nhận cổ phiếu. Khi chuyển nhượng số cổ phiếu này, cá nhân phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn và thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, cụ thể như sau:

… Ví dụ 12: Ông K là cổ đông của công ty cổ phần X (đã niêm yết trên Sở giao dịch chứng khoán). Năm 2011, ông K được nhận 5.000 cổ phiếu (CP) trả thay cổ tức của Công ty X (mệnh giá của cổ phiếu là 10.000 đồng). Tháng 2/2014 Ông K chuyển nhượng 2.000 cổ phiếu của công ty X với giá là 30.000 đồng/cổ phiếu. Tháng 8/2014, ông K chuyển nhượng 7.000 cổ phiếu với giá là 20.000 đồng/cổ phiếu.

Khi chuyển nhượng ông K phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn và thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, cụ thể như sau:

*Đối với lấn chuyển nhượng tháng 2/2014

-Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn:

(2.000 CP x 10.000 đồng) x 5% = 1.000.000 đồng

- Thuế thu nhập cá nhân (tạm nộp) đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán:

(2.000 CP % 30.000 đồng) x 0,1% = 60.000 đồng

* Đối với lần chuyển nhượng tháng 8/2014

- Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn:

(3.000 CP × 10.000 đồng) × 5% = 1.500.000 đồng

- Thuế thu nhập cá nhân (tạm nộp) đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán:

(7.000 CP × 20.000 đồng) × 0,1% = 140.000 đồng”;

Căn cứ Điều 4 Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16/03/2018 của Bộ Tài chính (sửa đổi, bổ sung điểm b khoản 4 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính) quy định về thu nhập từ chuyển nhượng vốn;

Căn cứ Điều 16 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính (sửa đổi, bổ sung điểm a và điểm b khoản 2 Điều 11 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính) quy định về thu nhập tính thuế, thuế suất và cách tính thuế khi chuyển nhượng vốn.

Căn cứ các quy định nêu trên, cổ đông của Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Vân Long CDC có hoạt động chuyển nhượng cổ phần thì cổ đông chuyển nhượng cổ phần sẽ nộp thuế thu nhập cá nhân về mặt nguyên tắc như sau:

- Đối với cổ phần mà cổ đông mua bằng tiền: cá nhân chuyển nhượng nộp thuế TNCN với thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán theo quy định tại Điều 16 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính (sửa đổi, bổ sung điểm a và điểm b khoản 2 Điều 11 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính).

- Đối với cổ phần mà cổ đông nhận được từ việc chia cổ tức: cá nhân chuyển nhượng nộp thuế TNCN với thu nhập từ hoạt động đầu tư vốn quy định tại Điều 10 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính và thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán theo quy định tại Điều 16 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính (sửa đổi, bổ sung điểm a và điểm b khoản 2 Điều 11 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính).

Đề nghị Công ty căn cứ các quy định của pháp luật được trích dẫn nêu trên và đối chiếu với tình hình thực tế để hướng dẫn cá nhân thực hiện đúng quy định.

Cục Thuế TP Hải Phòng có ý kiến để Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Vân Long CDC biết và thực hiện./.