Công văn 6024/CTCTH-TTHTmiễn tiền phạt do nộp chậm hồ sơ thuế thu nhập cá nhân

Cục Thuế TP. Cần Thơ nhận được công văn không số ngày 04/12/2024 của ông Lê Văn Long về việc xin miễn tiền phạt nộp chậm thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Cục Thuế TP. Cần Thơ có ý kiến như sau:

- Căn cứ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019:

+ Tại Điểm b, Khoản 2, Điều 44 quy định:

“Điều 44. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:

...b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;.”

+ Tại Điều 59 quy định:

“Điều 59. Xử lý đối với việc chậm nộp tiền thuế

1. Các trường hợp phải nộp tiền chậm nộp bao gồm:

a) Người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo của cơ quan quản lý thuế, thời hạn trong quyết định ấn định thuế hoặc quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế;

...8. Người nộp thuế phải nộp tiền chậm nộp theo quy định tại khoản 1 Điều này được miễn tiền chậm nộp trong trường hợp bất khả kháng quy định tại khoản 27 Điều 3 của Luật này.”

+ Tại Điều 140 quy định:

“Điều 140. Miễn tiền phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế

1. Người nộp thuế bị phạt tiền do vi phạm hành chính về quản lý thuế mà bị thiệt hại trong trường hợp bất khả kháng quy định tại khoản 27 Điều 3 của Luật này thì được miễn tiền phạt. Tổng số tiền miễn phạt tối đa không quá giá trị tài sản, hàng hóa bị thiệt hại.

2. Không miễn tiền phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với các trường hợp đã thực hiện xong quyết định xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế của cơ quan quản lý thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

3. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.”

+ Tại Khoản 27, Điều 3 quy định:

“Điều 3. Giải thích từ ngữ

Trong Luật này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau:

...27. Trường hợp bất khả kháng bao gồm:

a) Người nộp thuế bị thiệt hại vật chất do gặp thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ;

b) Các trường hợp bất khả kháng khác theo quy định của Chính phủ.”

- Căn cứ Luật Xử phạt vi phạm hành chính số 15/2012/QH13 được sửa đổi bổ sung bởi Luật số 67/2020/QH14.

+ Tại Điều 11 quy định:

“Điều 11. Những trường hợp không xử phạt vi phạm hành chính

Không xử phạt vi phạm hành chính đối với các trường hợp sau đây:

1. Thực hiện hành vi vi phạm hành chính trong tình thế cấp thiết;

2. Thực hiện hành vi vi phạm hành chính do phòng vệ chính đáng;

3. Thực hiện hành vi vi phạm hành chính do sự kiện bất ngờ;

4. Thực hiện hành vi vi phạm hành chính do sự kiện bất khả kháng;

5. Người thực hiện hành vi vi phạm hành chính không có năng lực trách nhiệm hành chính; người thực hiện hành vi vi phạm hành chính chưa đủ tuổi bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 5 của Luật này.”

- Căn cứ Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ Quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn.

+ Tại Điều 9 quy định:

“Điều 9. Những trường hợp không xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

1. Không xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn đối với các trường hợp không xử phạt vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính.

Người nộp thuế chậm thực hiện thủ tục thuế, hóa đơn bằng phương thức điện tử do sự cố kỹ thuật của hệ thống công nghệ thông tin được thông báo trên Cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế thuộc trường hợp thực hiện hành vi vi phạm do sự kiện bất khả kháng quy định tại khoản 4 Điều 11 Luật Xử lý vi phạm hành chính.

...4. Không xử phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân mà có phát sinh số tiền thuế được hoàn; hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã bị ấn định thuế theo quy định tại Điều 51 Luật Quản lý thuế.

5. Không xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế trong thời gian người nộp thuế được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế đó.”

- Căn cứ hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân ông Lê Văn Long gửi qua hệ thống Thuế điện tử ngày 06/12/2024, mã giao dịch điện tử: 11020240019476058, ông Lê Văn Long đã có hành vi chậm nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN kỳ tính thuế năm 2023 quá hạn trên 90 ngày có phát sinh số thuế phải nộp.

Căn cứ các quy định nêu trên thì:

Ông Lê Văn Long bị xử phạt hành vi vi phạm hành chính do chậm nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN kỳ tính tính thuế năm 2023 theo quy định tại Điều 13, Điều 17 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP xét theo hành vi vi phạm. Đồng thời, ông Long không thuộc trường hợp bất khả kháng theo quy định tại Khoản 27 Điều 3 Luật Quản lý thuế nên không thuộc đối tượng được miễn tiền chậm nộp, tiền phạt do chậm nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN.

Cục Thuế TP. Cần Thơ đề nghị ông Lê Văn Long tham khảo các nội dung

nêu trên và tìlực hiện theo đúng các quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành./.