Công văn 5932/CTDAN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Đà Nẵng về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp dự án đầu tư sản xuất phần mềm

Cục Thuế thành phố Đà Nẵng nhận được Phiếu chuyển số 771/PC-TCT ngày 12/06/2024 của Tổng cục Thuế kèm văn bản số 05/2024/CV-KOZOCOM ngày 06/06/2024 của Công ty TNHH Kozocom Việt Nam (gọi tắt là Công ty) về việc đề nghị hướng dẫn về điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong lĩnh vực sản xuất phần mềm. Vì Công ty chưa thành lập chi nhánh nên không cung cấp được các hồ sơ cần thiết để Cơ quan Thuế có cơ sở trả lời. Do đó, Cục thuế thành phố Đà Nẵng có ý kiến về nguyên tắc như sau:

Căn cứ quy định tại:

- Luật Đầu tư số 61/2020/QH14 ngày 17/06/2020:

+ Khoản 4, 5, 6 Điều 3 quy định về dự án đầu tư, dự án đầu tư mở rộng, dự án đầu tư mới như sau:

“4. Dự án đầu tư là tập hợp đề xuất bỏ vốn trung hạn hoặc dài hạn để tiến hành các hoạt động đầu tư kinh doanh trên địa bàn cụ thể, trong khoảng thời gian xác định.

5. Dự án đầu tư mở rộng là dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư đang hoạt động bằng cách mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ, giảm ô nhiễm hoặc cải thiện môi trường.

6. Dự án đầu tư mới là dự án đầu tư thực hiện lần đầu hoặc dự án đầu tư độc lập với dự án đầu tư đang hoạt động.”

+ Điều 17 quy định về thủ tục áp dụng ưu đãi đầu tư như sau:

“Căn cứ đối tượng quy định tại khoản 2 Điều 15 của Luật này, văn bản chấp thuận chủ trương đầu tư (nếu có), Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư (nếu có), quy định khác của pháp luật có liên quan, nhà đầu tư tự xác định ưu đãi đầu tư và thực hiện thủ tục hưởng ưu đãi đầu tư tại cơ quan thuế, cơ quan tài chính, cơ quan hải quan và cơ quan khác có thẩm quyền tương ứng với từng loại ưu đãi đầu tư.”

+ Điểm a khoản 1 Điều 37 quy định các trường hợp phải thực hiện thủ tục cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư bao gồm:

“a. Dự án đầu tư của nhà đầu tư nước ngoài”.

- Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

+ Điểm b khoản 1 và khoản 6 Điều 15 quy định về thuế suất ưu đãi thuế TNDN và thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi đối với dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực sản xuất sản phẩm phần mềm;

+ Điểm a khoản 1, khoản 4 và khoản 5 Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 16 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP của Chính phủ) quy định về miễn thuế, giảm thuế TNDN và thời gian miễn thuế, giảm thuế;

- Mục A Phụ lục II Danh mục ngành, nghề ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 31/2021/NĐ-CP ngày 26/3/2021 của Chính phủ;

- Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính:

+ Điểm a và điểm c khoản 5 (đã được sửa đổi bổ sung tại khoản 3 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015) hướng dẫn về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mới;

+ Điểm a khoản 6 (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 4 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015) hướng dẫn về ưu đãi đối với đầu tư mở rộng.

Theo đó, trường hợp Công ty có dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực sản xuất phần mềm nếu đáp ứng điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN theo hướng dẫn tại điểm a và điểm c khoản 5 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC và thuộc ngành nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư theo Mục A Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định số 31/2021/NĐ-CP thì Công ty được áp dụng ưu đãi thuế TNDN theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều 15 và điểm a khoản 1 Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP. Thời hạn được áp dụng ưu đãi thuế TNDN theo giấy chứng nhận đăng ký đầu tư lần đầu.

Trường hợp Công ty có dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư đang hoạt động thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế TNDN mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất thì phải đáp ứng một trong ba tiêu chí quy định tại khoản 5 Điều 16 Nghị định 218/2013/NĐ-CP, đồng thời đăng ký đầu tư với cơ quan có thẩm quyền thì được hưởng ưu đãi đầu tư mở rộng theo quy định tại Điều 17 Luật Đầu tư số 61/2020/QH14.

Trường hợp Công ty có dự án đầu tư mới, độc lập với dự án đầu tư của Công ty và giao cho Chi nhánh triển khai thực hiện, nếu đáp ứng điều kiện dự án đầu tư mới theo quy định của Luật Đầu tư và thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư được ghi trong giấy chứng nhận đăng ký lần đầu của Chi nhánh thì được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo diện doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư.

Cục Thuế thành phố Đà Nẵng trả lời để Công ty được biết thực hiện. Trường hợp cần trao đổi thêm, đề nghị liên hệ trực tiếp với Cục Thuế (Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ) địa chỉ: Số 190 Phan Đăng Lưu, phường Hòa Cường Bắc, quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng để được hướng dẫn hoặc tham khảo thêm các thông tin về chính sách thuế tại Trang Thông tin điện tử của Cục Thuế thành phố Đà Nẵng tại địa chỉ: https://danang.gdt.gov.vn./.