Công văn 5919/CTBGI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bắc Giang về chính sách thuế giá trị gia tăng

Kính gửi: Tổng Công ty Điện Lực Miền Bắc

Địa chỉ: Số 22 Nguyễn Khắc Nhu, Phường Trần Nguyên Hãn, TP Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang.

Mã số thuế: 0100100417-007

Ngày 07/8/2023, Cục Thuế tỉnh Bắc Giang nhận Công văn số 3449/PCBG-TCKT ngày 04/8/2023 của Công ty Điện lực Bắc Giang - Chi nhánh Tổng công ty Điện lực miền Bắc (sau đây gọi tắt là Công ty), đề nghị hướng dẫn thực hiện chính sách thuế GTGT. Về nội dung này ngày 03/8/2023, Cục Thuế tỉnh Bắc Giang đã có Công văn số 5713/CTBGI-TTHT trả lời. Để là rõ thêm nội dung Công ty hỏi. Cục Thuế tỉnh Bắc Giang có ý kiến như sau:

Căn cứ Điều 1 Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 của Chính phủ quy định chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị quyết số 101/2023/QH15 ngày 24/6/2023 của Quốc hội:

“Điều 1. Giảm thuế giá trị gia tăng

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.

c) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.

d) Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại. Đối với mặt hàng than khai thác bán ra (bao gồm cả trường hợp than khai thác sau đó qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín mới bán ra) thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng. Mặt hàng than thuộc Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này, tại các khâu khác ngoài khâu khai thác bán ra không được giảm thuế giá trị gia tăng.

…

2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng

a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.

…

4. Trường hợp cơ sở kinh doanh theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều này khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ áp dụng các mức thuế suất khác nhau thì trên hóa đơn giá trị gia tăng phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại khoản 3 Điều này.

…

Điều 2. Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2023 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2023…”

Căn cứ Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 của Chính phủ.

Căn cứ Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg ngày 01/11/2018 của Thủ tướng Chính phủ về ban hành Hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam.

Từ các quy định hướng dẫn nêu trên và nội dung Công ty hỏi, Cục Thuế tỉnh Bắc Giang hướng dẫn như sau:

Trường hợp Công ty thực hiện một số dịch vụ trọn gói cho khách hàng bao gồm: Nhân công khảo sát, lập phương án dự toán, thi công lắp đặt, sửa chữa, thí nghiệm, nghiệm thu, vật tư thiết bị… và Công ty đã xác định được nhóm hàng hóa, dịch vụ này thuộc đối tượng giảm thuế GTGT theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 của Chính phủ thì khi xuất hóa đơn áp dụng thuế suất thuế GTGT là 8%.

Trường hợp trong gói dịch vụ trọn gói của Công ty ký hợp đồng với khách hàng có sử dụng một số vật tư, thiết bị đã bóc tách riêng được thuộc nhóm hàng hóa, dịch vụ không thuộc trường hợp được giảm thuế GTGT theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 của Chính phủ thì khi xuất hóa đơn Công ty áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%.

Trong trường hợp, Công ty thực hiện một số dịch vụ trọn gói cho khách hàng có kèm theo các nhóm hàng hóa, dịch vụ, vật tư được áp dụng các mức thuế suất thuế GTGT khác nhau thì trên cùng một hóa đơn GTGT xuất giao cho khách hàng Công ty phải ghi rõ thuế suất của từng nhóm hàng hóa, dịch vụ khác nhau theo quy định tại Khoản 4 Điều 1 Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 của Chính phủ.

Đề nghị Công ty căn cứ vào từng nhóm sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ theo từng đơn hàng và hợp đồng thực tế của đơn vị đối chiếu với các Phụ lục I, II, III ban hành theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 của Chính phủ để xác định hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT và không được giảm thuế GTGT đúng quy định.

(Kèm theo Công văn số 5713/CTBGI-TTHT ngày 03/8/2023 của Cục Thuế tỉnh Bắc Giang về việc giảm thuế GTGT theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP)

Cục Thuế tỉnh Bắc Giang trả lời để Công ty được biết và thực hiện./.