Công văn 5755/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa về việc ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Kính gửi: Công ty TNHH BOB Thanh Hóa

Mã số thuế: 2803074789

Địa chỉ: Lô 59B, KCN Tây Bắc Ga (Giai đoạn II), Phường Đông Cương, TP Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa.

Trả lời công văn số 01/CV-BOBTH đề ngày 28/6/2023 của Công ty TNHH BOB Thanh Hóa (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về ưu đãi thuế của Dự án Nhà máy sản xuất, gia công lắp đặt bộ dây điện cho xe ô tô và xe có động cơ khác tại xã Thọ Tiến, huyện Triệu Sơn, tỉnh Thanh Hóa; Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa có ý kiến như sau:

- Tại khoản 11, Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế qui định:

“Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Điều 1 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế như sau:

…

11. Bổ sung Điểm g vào Khoản 1 Điều 15 như sau:

g) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới sản xuất sản phẩm thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hô trợ ưu tiên phát triển đáp ứng một trong các tiêu chí sau:

- Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho công nghệ cao theo quy định của Luật Công nghệ cao;

- Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho sản xuất sản phẩm các ngành: Dệt - may; da - giầy; điện tử - tin học; sản xuất lắp ráp ô tô; cơ khí chế tạo mà các sản phẩm này tính đến ngày 01 tháng 01 năm 2015 trong nước chưa sản xuất được hoặc sản xuất được nhưng phải đáp ứng được tiêu chuẩn kỹ thuật của Liên minh Châu Âu (EU) hoặc tương đương.

Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển được ưu đãi thuế quy định tại Khoản này thực hiện theo quy định của Chính phủ. ”

- Tại Nghị định số 111/2015/NĐ-CP ngày 03/11/2015 của Chính Phủ có ban hành kèm theo Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển;

- Tại Điều 11, Nghị định số 111/2015/NĐ-CP ngày 03/11/2015 của Chính phủ (đã được sửa đổi bổ sung) về phát triển công nghiệp hỗ trợ quy định:

“Điều 11. Đối tượng và thủ tục xác nhận ưu đãi

1. Đối tượng ưu đãi:

Dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hô trợ ưu tiên phát triển: Bao gồm dự án đầu tư mới, dự án mở rộng và đối mới công nghệ có ứng dụng thiết bị mới, quy trình sản xuất mới, sản xuất sản phẩm với năng lực sản xuất tăng ít nhất 20%.

2. Thủ tục xác nhận ưu đãi:

a) Các dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hô trợ ưu tiên phát triển của các doanh nghiệp nhỏ và vừa có thể nộp hồ sơ đề nghị xác nhận tại cơ quan có thẩm quyền của địa phương nơi đặt dự án hoặc Bộ Công Thương để được xác nhận. Cơ quan có thẩm quyền của địa phương gửi Quyết định xác nhận ưu đãi tới Bộ Công Thương;

b) Các đối tượng còn lại ngoài các đối tượng quy định ở mục trên, nộp hồ sơ đề nghị xác nhận tại Bộ Công Thương.

…

4. Hậu kiểm ưu đãi:

Dự án sản xuất các sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thuộc Danh mục ưu tiên phát triển nhưng không đáp ứng đủ các điều kiện ưu đãi sẽ bị thu hồi và bồi thường các ưu đãi đã được hưởng.

5. Bộ Công Thương quy định cụ thể hồ sơ ưu đãi và thủ tục hậu kiểm ưu đãi. ”

- Tại Khoản 1 Điều 19, khoản 1 Điều 20 Thông tư số, 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/13/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đã được sửa đổi bổ sung tại Khoản 1 Điều 11 và Khoản 1 Điều 12 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 quy định:

“Điều 19. Thuế suất ưu đãi

1. Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn mười lăm năm (15 năm) áp dụng đối với:

…

g. Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới sản xuất sản phẩm thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển đáp ứng một trong các tiêu chí sau:

- Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho công nghệ cao theo quy định của Luật công nghệ cao;

- Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho sản xuất sản phẩm các ngành: dệt - may; da - giầy; điện tử - tin học; sản xuất lắp ráp ô tô; cơ khí chế tạo mà các sản phẩm này tính đến ngày 01 tháng 01 năm 2015 trong nước chưa sản xuất được hoặc sản xuất được nhưng phải đáp ứng được tiêu chuẩn kỹ thuật của Liên minh Châu Âu (EU) hoặc tương đương.

... khi các văn bản quy phạm pháp luật liên quan đến Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển có sửa đối, bổ sung thì thực hiện theo các văn bản sửa đổi, bổ sung, thay thế có liên quan ”.

“Điều 20. Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế

1. Miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong chín năm tiếp theo đối với: a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư quy định tại khoản 1 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC.

…”

- Tại Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính đã được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại Khoản 3 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT- BTC quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN;

- Căn cứ Phụ lục về địa bàn ưu đãi đầu tư kèm theo Nghị định số 118/2015/NĐ-CP ngày 12/11/2015 của Chính phủ hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư năm 2014;

Căn cứ các quy định trên và theo trình bày, Công ty có thực hiện Dự án nhà máy sản xuất, gia công lắp đặt bộ dây điện cho xe ô tô và xe có động cơ khác tại địa chỉ xã Thọ Tiến, huyện Triêu Sơn, tỉnh Thanh Hóa (là địa bàn không thuộc danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư được ban hành theo Nghị định 118/2015/NĐ-CP của Chính phủ); Nếu dự án sản xuất của Công ty thuộc Danh mục và đáp ứng đủ điều kiện là sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển quy định tại Nghị định số 111/2015/NĐ-CP ngày 03/11/2015 của Chính phủ (đã được sửa đổi bổ sung), đồng thời thỏa mãn điều kiện ưu đãi thuế nêu tại Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi bổ sung theo Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC) thì Dự án đó thuộc diện được hưởng ưu đãi thuế TNDN nêu tại khoản 1 Điều 19, khoản 1 Điều 20 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 (đã được sửa đổi bổ sung theo Khoản 1 Điều 11 và Khoản 1 Điều 12 Thông tư số 96/2015/TT-BTC) nêu trên.

Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa trả lời để Công ty TNHH BOB Thanh Hóa được biết, căn cứ thực tế và hồ sơ, liên hệ thêm với cơ quan quản lý nhà nước về lĩnh vực công nghiệp hỗ trợ (Sở Công thương) để thực hiện đúng các quy định pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.