Công văn 5751/CTKHH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa về việc giải đáp vướng mắc về hóa đơn điện tử

Kính gửi: Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam - Chi nhánh Khánh Hòa

Địa chỉ: Số 17 Quang Trung, Phường Vạn Thạnh, thành phố Nha Trang,
tỉnh khánh Hòa (MST: 0100112437-007)

Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa (Cục Thuế) nhận được văn bản số 1134/KHH.HCNS ngày 31/7/2024 của Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam - Chi nhánh Khánh Hòa (Chi nhánh) về việc giải đáp vướng mắc về hóa đơn điện tử, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:

“Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hoá dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hoá) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.”

Tại điểm a khoản 2 Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ như sau:

“Điều 13. Áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ

…

2. Quy định về cấp và kê khai xác định nghĩa vụ thuế khi cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh như sau:

a) Loại hóa đơn cấp theo từng lần phát sinh

a.1) Cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh là hóa đơn bán hàng trong các trường hợp:

…

- Tổ chức không kinh doanh nhưng có phát sinh giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ;”

Tại Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (Thông tư số 78/2014/TTBTC) ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính) quy định:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng...”

Căn cứ các quy định nêu trên,

1. Trường hợp Chi nhánh có thanh toán tiền phí vận hành, tiền giữ xe máy hàng tháng cho Ban quản trị nhà chung cư thì Ban quản trị nhà chung cư lập hóa đơn giao cho Chi nhánh theo qui định khoản 1 Điều 3, khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

2. Trường hợp Ban quản trị là tổ chức không kinh doanh, có phát sinh giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cần hóa đơn xuất cho khách hàng thì có văn bản đề nghị được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

Cục Thuế đề nghị Chi nhánh thực hiện rà soát tình hình hoạt động của Chi nhánh và nghiên cứu các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan thực hiện đúng quy định. Nếu có vướng mắc, Công ty liên hệ Phòng Tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế để được giải đáp, số điện thoại: 0258-3822028, 0258-3826896./.