Công văn 5685/DON-QLDN4 của Thuế tỉnh Đồng Nai về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế tỉnh Đồng Nai nhận được công văn số 022025/CGQ-CV ngày 07/10/2025 của Công ty TNHH Môi Trường Cao Gia Quý (sau đây gọi là Công ty) về việc đề nghị hướng dẫn chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với khoản thu nhập từ “Phí dịch vụ thu hồi và tái chế Dầu nhớt cho động cơ đã qua sử dụng từ các nhà sản xuất (Trách nhiệm mở rộng của Nhà sản xuất- EPR)”.

Về vấn đề này, Thuế tỉnh Đồng Nai có ý kiến như sau:

Căn cứ Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 của Quốc Hội:

- Tại Điểm d khoản 2 Điều 12 quy định:

“ Điều 12. Nguyên tắc, đối tượng áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

2. Ngành, nghề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:

…

d) Sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng từ việc tiêu hủy chất thải; bảo vệ môi trường; sản xuất vật liệu composit, các loại vật liệu xây dựng nhẹ, vật liệu quý hiếm; sản xuất quốc phòng, an ninh và sản xuất sản phẩm động viên công nghiệp theo quy định của pháp luật về công nghiệp quốc phòng, an ninh và động viên công nghiệp; sản xuất sản phẩm công nghiệp hóa chất trọng điểm và sản phẩm cơ khí trọng điểm theo quy định của pháp luật;

…”

- Tại Điểm a khoản 1 Điều 13 quy định:

“Điều 13. Thuế suất ưu đãi

1. Áp dụng thuế suất 10% trong 15 năm đối với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại các điểm a, b, c, d và đ khoản 2 Điều 12 của Luật này; thu nhập của doanh nghiệp quy định tại điểm e khoản 2 Điều 12 của Luật này;

…”

Căn cứ Nghị định số 08/2022/NĐ-CP ngày 10 tháng 01 năm 2022 và Nghị định số 05/2025/NĐ-CP ngày 06 tháng 01 năm 2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Bảo vệ môi trường, trong đó hướng dẫn cơ chế trách nhiệm mở rộng của nhà sản xuất (EPR) đối với việc thu hồi, tái chế sản phẩm thải bỏ.

Căn cứ Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC. Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp:

“1. Các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai.

2. Trong thời gian đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nếu doanh nghiệp thực hiện nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, mức miễn thuế, giảm thuế) và thu nhập từ hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế để kê khai nộp thuế riêng.

Trường hợp trong kỳ tính thuế, doanh nghiệp không tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế và thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế thì phần thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh ưu đãi thuế xác định bằng (=) tổng thu nhập tính thuế nhân (x) với tỷ lệ phần trăm (%) doanh thu hoặc chi phí được trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh ưu đãi thuế so với tổng doanh thu hoặc tổng chi phí được trừ của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.

Trường hợp có khoản doanh thu hoặc chi phí được trừ không thể hạch toán riêng được thì khoản doanh thu hoặc chi phí được trừ đó xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu hoặc chi phí được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh hưởng ưu đãi thuế trên tổng doanh thu hoặc chi phí được trừ của doanh nghiệp.”

Căn cứ hướng dẫn nêu trên, đề nghị Công ty TNHH Môi Trường Cao Gia Quý căn cứ tình hình thực tế, nghiên cứu các văn bản pháp luật về thuế, đối chiếu với các quy định pháp luật để thực hiện đúng theo quy định.

Thuế tỉnh Đồng Nai thông báo để Công ty biết và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật./.