Công văn 5157/CTTBI-TTHT của Cục thuế tỉnh Thái Bình về lập hóa đơn bán lẻ xăng dầu trong thời gian xử lý sự cố

Ngày 13 tháng 9 năm 2024, Cục thuế tỉnh Thái Bình nhận được Công văn số 01.24/PT của Công ty cổ phần tập đoàn Phú Thành - Mã số thuế 5701583969 (gọi tắt là Công ty) về việc hướng dẫn xuất hóa đơn bán lẻ xăng dầu do ảnh hưởng của cơn bão YAGI. Về nội dung này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Tại khoản 2 Điều 3; khoản 4 Điều 9; khoản 1 Điều 20; khoản 3 Điều 21; khoản 3 Điều 22 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định:

“Điều 3. Giải thích từ ngữ

Trong Nghị định này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau:

...

2. Hóa đơn điện tử là hóa đơn có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế được thể hiện ở dạng dữ liệu điện tử do tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ lập bằng phương tiện điện tử để ghi nhận thông tin bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo quy định của pháp luật về kế toán, pháp luật về thuế, bao gồm cả trường hợp hóa đơn được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế, trong đó:

a) Hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế là hóa đơn điện tử được cơ quan thuế cấp mã trước khi tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ gửi cho người mua.

Mã của cơ quan thuế trên hóa đơn điện tử bao gồm số giao dịch là một dãy số duy nhất do hệ thống của cơ quan thuế tạo ra và một chuỗi ký tự được cơ quan thuế mã hóa dựa trên thông tin của người bán lập trên hóa đơn.

b) Hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế là hóa đơn điện tử do tổ chức bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ gửi cho người mua không có mã của cơ quan thuế.

...

Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn

...

4. Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể như sau:

...

i) Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với trường hợp bán xăng dầu tại các cửa hàng bán lẻ cho khách hàng là thời điểm kết thúc việc bán xăng dầu theo từng lần bán. Người bán phải đảm bảo lưu trữ đầy đủ hóa đơn điện tử đối với trường hợp bán xăng dầu cho khách hàng là cá nhân không kinh doanh, cá nhân kinh doanh và đảm bảo có thể tra cứu khi cơ quan có thẩm quyền yêu cầu.

...

Điều 20. Xử lý sự cố đối với hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế

1. Trường hợp người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế nhưng gặp sự cố dẫn đến không sử dụng được hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế thì liên hệ với cơ quan thuế hoặc tổ chức cung cấp dịch vụ để hỗ trợ xử lý sự cố. Trong thời gian xử lý sự cố người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có yêu cầu sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế thì đến cơ quan thuế để sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế.

...

Điều 21. Trách nhiệm của người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế

...

3. Gửi hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế đến người mua ngay sau khi nhận được hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế.

Điều 22. Trách nhiệm của người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế

...

3. Chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã lập đến cơ quan thuế qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế (chuyển trực tiếp hoặc gửi qua tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử).

a) Phương thức và thời điểm chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử

a.1) Phương thức chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử theo Bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử theo Mẫu số 01/TH-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này cùng thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng áp dụng đối với các trường hợp sau:

...

Riêng đối với trường hợp bán xăng dầu cho khách hàng thì người bán tổng hợp dữ liệu tất cả các hóa đơn bán xăng dầu trong ngày theo từng mặt hàng để thể hiện trên bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử và chuyển bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử này ngay trong ngày.

a.2) Phương thức chuyển đầy đủ nội dung hóa đơn áp dụng đối với trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không thuộc quy định tại điểm a1 khoản này.

Người bán sau khi lập đầy đủ các nội dung trên hóa đơn gửi hóa đơn cho người mua và đồng thời gửi hóa đơn cho cơ quan thuế”.

- Thông tin Đăng ký thông tin sử dụng hóa đơn điện tử của Công ty gửi cơ quan Thuế (ngày 23/4/2022 và 03 lần thay đổi vào ngày 05/9/2022, ngày 21/3/2024, ngày 03/5/2024) như sau: Loại hóa đơn sử dụng: Hóa đơn giá trị gia tăng; Hình thức hóa đơn: Có mã của cơ quan thuế; Phương thức chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử: Chuyển đầy đủ nội dung từng hóa đơn.

Căn cứ các quy định trên và nội dung trình bày tại văn bản, Cục Thuế không có cơ sở để chấp thuận cho Công ty xuất gộp hóa đơn bán lẻ xăng dầu tại cửa hàng bán lẻ xăng dầu theo đề nghị của Công ty. Trong thời gian xử lý sự cố internet, Công ty có yêu cầu sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế thì liên hệ với cơ quan thuế để sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo quy định tại khoản 1 Điều 20 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

Đề nghị Công ty rà soát, kiểm tra và thực hiện đăng ký thuế cho các cửa hàng xăng dầu của Công ty theo đúng quy định Pháp luật.

Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, Công ty liên hệ trực tiếp về Cục thuế tỉnh Thái Bình (Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 1, điện thoại 02273.836.042; Phòng Tuyên truyền HTNNT, điện thoại 02273.642.952; Phòng Kê khai & KTT, điện thoại 02273.645.277) để được hướng dẫn.

Cục Thuế tỉnh Thái Bình trả lời để Công ty cổ phần tập đoàn Phú Thành biết và thực hiện theo đúng quy định của pháp luật hiện hành và các quy định pháp luật trích dẫn trên. Trân trọng./.