Công văn 4830/CTBDI-TTHT nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với nguồn thu hoạt động sự nghiệp

Cục Thuế tỉnh Bình Định nhận Công văn số 1046/TTPTQĐ-KHTC ngày 27/11/2024 của Trung tâm phát triển quỹ đất “V/v hướng dẫn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với nguồn thu hoạt động sự nghiệp của Trung tâm phát triển quỹ đất”.

Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Bình Định có ý kiến như sau:

- Tại điểm b khoản 1 Điều 2 và khoản 7 Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT- BTC ngày 18 tháng 06 năm 2014 của Bộ Tài chính quy định người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp và thu nhập từ lãi tiền gửi như sau:

“Điều 2. Người nộp thuế

1. Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau đây gọi là doanh nghiệp), bao gồm:

b) Đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế trong tất cả các lĩnh vực.

…

Điều 7. Thu nhập khác

7. Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn bao gồm cả tiền lãi trả chậm, lãi trả góp, phí bảo lãnh tín dụng và các khoản phí khác trong hợp đồng cho vay vốn.

- Trường hợp khoản thu từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn phát sinh cao hơn các khoản chi trả lãi tiền vay theo quy định, sau khi bù trừ, phần chênh lệch còn lại tính vào thu nhập khác khi xác định thu nhập chịu thuế.

- Trường hợp khoản thu từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn phát sinh thấp hơn các khoản chi trả lãi tiền vay theo quy định, sau khi bù trừ, phần chênh lệch còn lại giảm trừ vào thu nhập sản xuất kinh doanh chính khi xác định thu nhập chịu thuế.”;

- Tại khoản 2 Điều 6 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22 tháng 06 năm 2015 của Bộ Tài chính quy định về thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

“Điều 6. Sửa đổi, bổ sung một số nội dung tại Điều 8 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

2. Sửa đổi, bổ sung khoản 9 Điều 8 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

9. Thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của Ngân hàng Phát triển Việt Nam trong hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất khẩu; thu nhập từ hoạt động tín dụng cho người nghèo và các đối tượng chính s ách khác của Ngân hàng chính sách xã hội; thu nhập của Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên quản lý tài sản của các tổ chức tín dụng Việt Nam; thu nhập từ hoạt động có thu do thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của các quỹ tài chính Nhà nước: Quỹ Bảo hiểm xã hội Việt Nam, tổ chức Bảo hiểm tiền gửi, Quỹ Bảo hiểm Y tế, Quỹ hỗ trợ học nghề, Quỹ hỗ trợ việc làm ngoài nước thuộc Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội, Quỹ hỗ trợ nông dân, Quỹ trợ giúp pháp lý Việt Nam, Quỹ viễn thông công ích, Quỹ đầu tư phát triển địa phương, Quỹ Bảo vệ môi trường Việt Nam, Quỹ bảo lãnh tín dụng cho doanh nghiệp nhỏ và vừa, Quỹ hỗ trợ phát triển Hợp tác xã, Quỹ hỗ trợ phụ nữ nghèo, Quỹ bảo hộ công dân và pháp nhân tại nước ngoài, Quỹ phát triển nhà, Quỹ phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa, Quỹ phát triển khoa học và công nghệ quốc gia, Quỹ đổi mới công nghệ quốc gia, Quỹ hỗ trợ vốn cho người lao động nghèo tự tạo việc làm, thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của Quỹ phát triển đất và quỹ khác của Nhà nước hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận do Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ quy định hoặc quyết định được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật.

Trường hợp các đơn vị phát sinh các khoản thu nhập khác ngoài các khoản thu nhập từ hoạt động có thu do thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao phải tính và nộp thuế theo quy định.”;

Theo trình bày của Trung tâm phát triển quỹ đất: Trung tâm là đơn vị sự nghiệp có thu, tự đảm bảo một phần chi thường xuyên (nhóm 3) giai đoạn 2023­2025, nguồn kinh phí thu từ hoạt động sự nghiệp gồm:

a. Đơn vị có nguồn kinh phí hoạt động thường xuyên do ngân sách nhà nước cấp theo chỉ tiêu biên chế sự nghiệp được giao hàng năm.

b. Nguồn kinh phí 2% được trích từ kinh phí tổ chức thực hiện bồi thường, hỗ trợ và tái định cư của các dự án do Trung tâm thực hiện. Nguồn thu này từ ngân sách cấp hoặc có nguồn gốc từ ngân sách (vốn ứng trước của nhà đầu tư sau trừ vào tiền sử dụng đất).

c. Thu tiền lãi gửi ngân hàng, Kho bạc nhà nước: là khoản lãi từ vốn ứng trước của nhà đầu tư để thực hiện công tác giải phóng mặt bằng của dự án và tiền đặt cọc đấu giá của khách hàng trúng đấu giá nộp vào để đơn vị thực hiện nộp vào cơ quan quản lý thu theo quy định.

Các nguồn thu của Trung tâm phát triển quỹ đất tỉnh hiện đang sử dụng để thực hiện các nhiệm vụ theo sự phân công của UBND tỉnh, Trung tâm không có hoạt động dịch vụ và nguồn thu nào khác vì mục tiêu lợi nhuận.

Căn cứ các quy định nêu trên:

Thuế TNDN đối với các khoản thu của Trung tâm phát triển quỹ đất, cụ thể như sau:

1. Đối với khoản thu có nguồn kinh phí hoạt động thường xuyên do ngân sách nhà nước cấp theo chỉ tiêu biên chế sự nghiệp được giao hàng năm thì không tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

2. Đối với khoản thu có nguồn kinh phí thu từ hoạt động sự nghiệp là nguồn kinh phí 2% được trích từ kinh phí tổ chức thực hiện bồi thường, hỗ trợ và tái định cư của dự án do Trung tâm thực hiện được ngân sách cấp hoặc có nguồn gốc từ ngân sách, chênh lệch thu lớn hơn chi từ nguồn kinh phí 2% này trước khi trích lập các quỹ, đơn vị phải kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp.

3. Đối với khoản thu là lãi tiền gửi ngân hàng, Kho bạc nhà nước từ vốn ứng trước của nhà đầu tư và tiền đặt cọc đấu giá của khách hàng thì chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Cục Thuế tỉnh Bình Định trả lời Trung tâm phát triển quỹ đất biết và thực hiện./.