Công văn 4734/CTBDI-TTHT về việc kê khai thuế giá trị gia tăng

Cục Thuế tỉnh Bình Định nhận được công văn số 04/2024/CV-DGV ngày 29/11/2024 của Công ty TNHH Delta Galil Việt Nam (Công ty)“V/v hướng dẫn khấu trừ, hoàn thuế GTGT”.

Vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Bình Định có ý kiến như sau:

Tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế:

“Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế

1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.

2. Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này.

3. Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:

a) Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này;

b) Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.”;

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty đã được cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra và kết luận không đủ điều kiện để được khấu trừ, hoàn thuế GTGT tương ứng với doanh thu lô hàng xuất khẩu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng của phía nước ngoài. Đến sau thời điểm công bố quyết định kiểm tra của cơ quan thuế, Công ty mới có chứng từ thanh toán đối với lô hàng xuất khẩu thì không được kê khai bổ sung điều chỉnh tăng số tiền thuế GTGT được khấu trừ và hoàn thuế đối với số tiền thuế GTGT đã được cơ quan thuế kết luận không đủ điều kiện khấu trừ, hoàn thuế.

Cục Thuế tỉnh Bình Định trả lời để Công ty TNHH Delta Galil Việt Nam biết và thực hiện./.