Công văn 4687/CTNTH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận ưu đãi thuế TNDN

Kính gửi: Công ty TNHH MTV Minh Trung Ninh Thuận

(Địa chỉ: 122 đường D1, phường Phước Long B, thành phố Thủ Đức, TP. Hồ Chí Minh; MST: 4500176545)

Tiếp nhận văn bản số 0111/CV-MT ngày 09/11/2023 của Công ty MTV Minh Trung Ninh Thuận về việc hướng dẫn thực hiện ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận có ý kiến như sau:

- Dự án Đầu tư sản xuất tôm giống Minh Trung của Công ty TNHH MTV Minh Trung Ninh Thuận được cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư lần đầu ngày 07/08/2008, thay đổi lần 2 ngày 14/11/2022 tại xã An Hải, huyện Ninh Phước, tỉnh Ninh Thuận (là địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, quy định tại Phụ lục II Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 31/2021/NÐ-CP ngày 26/3/2021 của Chính phủ).

- Điểm a khoản 1 Điều 15 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN quy định:

"Điều 15. Thuế suất ưu đãi

1. Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm áp dụng đối với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này, khu kinh tế, khu công nghệ cao kể cả khu công nghệ thông tin tập trung được thành lập theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ”.

- Điểm a khoản 1 Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 16 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ) quy định:

"Điều  16. Miễn thuế, giảm thuế

1. Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo đối với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp quy định tại khoản 1 Điều 15 Nghị định này."

- Khoản 2 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/62014 của Bộ Tài chính quy định:

"Điều 18. Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN

2. Trong thời gian đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN nếu doanh nghiệp thực hiện nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế TNDN (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, mức miễn thuế, giảm thuế) và thu nhập từ hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế để kê khai nộp thuế riêng.

Trường hợp trong kỳ tính thuế, doanh nghiệp không tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế và thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế thì phần thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh ưu đãi thuế xác định bằng (=) tổng thu nhập tính thuế nhân (x) với tỷ lệ phần trăm (%) doanh thu hoặc chi phí được trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh ưu đãi thuế so với tổng doanh thu hoặc tổng chi phí được trừ của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.

Trường hợp có khoản doanh thu hoặc chi phí được trừ không thể hạch toán riêng được thì khoản doanh thu hoặc chi phí được trừ đó xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu hoặc chi phí được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh hưởng ưu đãi thuế trên tổng doanh thu hoặc chi phí được trừ của doanh nghiệp.”

Căn cứ quy định nêu trên, thu nhập từ dự án đầu tư sản xuất tôm giống Minh Trung của Công ty TNHH MTV Minh Trung Ninh Thuận được áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm và miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.

Trường hợp Công ty TNHH MTV Minh Trung Ninh Thuận không thực hiện đúng mục tiêu dự án là sản xuất tôm giống mà thực hiện cho thuê tài sản thì hoạt động kinh doanh cho thuê tài sản không được hưởng ưu đãi thuế TNDN.

Vậy, Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận trả lời để Công ty TNHH MTV Minh Trung Ninh Thuận biết và thực hiện./.