Công văn 4686/CTNTH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận thuế TNDN

Kính gửi: Chi nhánh Công ty Cổ phần UV tại Ninh Thuận

(Địa chỉ: Khánh Nhơn, Nhơn Hải, Ninh Hải, Ninh Thuận)

Tiếp nhận văn bản số O1-23/CV-THUE ngày 03/11/2023 của Chi nhánh Công ty Cổ phần UV tại Ninh Thuận (Chi nhánh) về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN); Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận có ý kiến như sau:

- Khoản 1 Điều 8 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 1 Điều 6 Thông tư số 96/201S/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính) quy định:

"Điều 8. Thu nhập được miễn thuế

1. Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất muối của hợp tác xã; Thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp thực hiện ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; Thu nhập của doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; Thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản.

a) Thu nhập từ trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản của hợp tác xã và của doanh nghiệp được ưu đãi thuế (bao gồm ưu đãi về thuế suất, miễn giảm thuế) quy định tại Thông tư này là thu nhập từ sản phẩm do doanh nghiệp, hợp tác xã tự trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng và thu nhập từ chế biến nông sản, thủy sản (bao gồm cả trường hợp hợp tác xã, doanh nghiệp mua sản phẩm nông sản, thủy sản về chế biến).

...”

- Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 3 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC) quy định:

"Điều 18. Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN

1. Các ưu đãi về thuế TNDN chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế TNDN theo kê khai.

2. Trong thời gian đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN nếu doanh nghiệp thực hiện nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế TNDN (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, mức miễn thuế, giảm thuế) và thu nhập từ hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế để kê khai nộp thuế riêng.

…

5. Về dự án đầu tư mới:

a) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế TNDN quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP là:

…

Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.

…”

- Khoản 1 Điều 11 Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định:

“Điều 11. Thuế suất thuế TNDN

1. Kể từ ngày 01/01/2014, thuế suất thuế TNDN là 22%, trừ trường hợp quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều này và các trường hợp được áp dụng thuế suất ưu đãi.

Kể từ ngày 01/01/2016, trường hợp thuộc diện áp dụng thuế suất 22% chuyển sang áp dụng thuế suất 20%.

…”

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Chi nhánh có phát sinh thu mua tôm giống từ các cơ sở sản xuất, nuôi trồng tôm giống để bán lại thì thu nhập từ hoạt động kinh doanh thương mại tôm giống không được miễn thuế TNDN và không được hưởng ưu đãi thuế TNDN. Chi nhánh áp dụng thuế suất TNDN là 20% đối với thu nhập từ hoạt động kinh doanh thương mại tôm giống.

Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận trả lời để Chi nhánh biết và thực hiện./.