Công văn 4072/CHQ-NVTHQ 2025 về thuế giá trị gia tăng hàng hóa bị thiệt hại

Kính gửi: Công ty TNHH Điện tử Vạn Lực Việt Nam.
(Đ/c: Lô 28, KCN Cái Lân, Thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh)

Cục Hải quan nhận được công văn số 09/VWE/2025 ngày 22/4/2025; số 06/VWE/2025 ngày 21/3/2025 của Công ty TNHH Điện tử Vạn Lực Việt Nam (Công ty Vạn Lực) về việc xử lý thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa bị thiệt hại. Về vấn đề này, Cục Hải quan có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 20 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH11 thì hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hóa xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất khẩu ký kết với bên nước ngoài thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.

Căn cứ Điều 2 Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH11 thì thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.

Căn cứ Điều 6 Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH11 quy định căn cứ tính thuế giá trị gia tăng là giá tính thuế và thuế suất.

Căn cứ điểm b, khoản 1 Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH11 quy định giá tính thuế giá trị gia tăng như sau: “Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có). Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu;”

Căn cứ khoản 2 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ trưởng Bộ Tài chính thì: “Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng (+) với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng (+) với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có), cộng (+) với thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu.

Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế giá trị gia tăng là giá nhập khẩu cộng (+) với thuế nhập khẩu xác định theo mức thuế phải nộp sau khi đã được miễn, giảm.”

- Về chính sách thuế đối với nguyên liệu bị thiệt hại do hỏa hoạn: Pháp luật về thuế giá trị gia tăng không có quy định việc giảm thuế giá trị gia tăng đối với trường hợp hàng hóa bị thiệt hại do nguyên nhân khách quan.

- Trường hợp số nguyên liệu bị thiệt hại do bão (nếu không đáp ứng điều kiện miễn thuế nhập khẩu, không thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng, doanh nghiệp đã nộp thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng) theo Công ty Vạn Lực trình bày đã được cơ quan hải quan xử lý giảm thuế nhập khẩu nên khi bán thanh lý số nguyên liệu bị thiệt hại này vào nội địa thì không thuộc chức năng, thẩm quyền xử lý của cơ quan hải quan, theo đó, Công ty Vạn Lực thực hiện kê khai thuế giá trị gia tăng với cơ quan thuế theo quy định tại Luật thuế giá trị gia tăng hiện hành.

Cục Hải quan thông báo để Công ty Vạn Lực biết và thực hiện./.