Công văn 3896/CTTGI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Tiền Giang về việc chính sách thuế

Kính gửi: Công ty Cổ phần Nhà máy Nước Đồng Tâm - MST: 1200648505

Trả lời công văn số 61/CV-ĐT ngày 29/8/2022 của Công ty Cổ phần Nhà máy Nước Đồng Tâm (sau đây gọi tắt là Công ty) về việc áp dụng thuế suất 10% đối với thu nhập doanh nghiệp từ thực hiện hoạt động xã hội hóa. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Căn cứ Nghị định số 69/2008/NĐ-CP ngày 30/05/2008 của Chính phủ về chính sách khuyến khích xã hội hóa đối với các hoạt động trong lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường:

+ Tại Điều 1 quy định phạm vi, đối tượng điều chỉnh được sửa đổi, bởi khoản 1, Điều 1, Nghị định số 59/2014/NĐ-CP ngày 16/6/2014 của Chính phủ:

“Điều 1. Phạm vi, đối tượng điều chỉnh

1. Phạm vi điều chỉnh của Nghị định

Lĩnh vực xã hội hóa bao gồm: Giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể dục thể thao, môi trường, giám định tư pháp.

2. Đối tượng điều chỉnh của Nghị định

a) Các cơ sở ngoài công lập được thành lập và có đủ điều kiện hoạt động theo quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền trong các lĩnh vực xã hội hóa;

b) Các tổ chức, cá nhân hoạt động theo Luật Doanh nghiệp có các dự án đầu tư, liên doanh, liên kết hoặc thành lập các cơ sở hoạt động trong các lĩnh vực xã hội hóa có đủ điều kiện hoạt động theo quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền;

c) Các cơ sở sự nghiệp công lập thực hiện góp vốn, huy động vốn, liên doanh, liên kết theo quy định của pháp luật thành lập các cơ sở hạch toán độc lập hoặc doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực xã hội hóa theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

(Sau đây gọi tắt là cơ sở thực hiện xã hội hóa).

+ Tại Điều 2 quy định điều kiện được hưởng chính sách khuyến khích phát triển xã hội hóa:

“Điều kiện để cơ sở thực hiện xã hội hóa được hưởng các chính sách khuyến khích phát triển xã hội hóa quy định tại Nghị định này là cơ sở phải thuộc danh mục các loại hình tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn do Thủ tướng Chính phủ quyết định.”

- Căn cứ Quyết định số 1466/QĐ-TTg ngày 10/10/2008, Quyết định số 693/QĐ-TTg ngày 06/05/2013 và Quyết định số 1470/QĐ-TTg ngày 22/07/2016 của Thủ tướng Chính phủ quy định về danh mục chi tiết các loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường.

- Căn cứ khoản 3, Điều 11, Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung điểm a khoản 3 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:

“3. Thuế suất ưu đãi 10% trong suốt thời gian hoạt động áp dụng đối với:

a) Phần thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao và môi trường, giám định tư pháp (sau đây gọi chung là lĩnh vực xã hội hóa).

Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các doanh nghiệp thực hiện xã hội hóa được thực hiện theo danh mục do Thủ tướng Chính phủ quy định”

- Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính quy định quy định và hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN:

+ Tại khoản 2, Điều 20 quy định ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế:

“2. Miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong năm năm tiếp theo đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa thực hiện tại địa bàn không thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ.”

+ Tại Điều 22 quy định về thủ tục thực hiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp:

“Điều 22. Thủ tục thực hiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.”

Về nguyên tắc, điều kiện để các cơ sở thực hiện xã hội hóa được hưởng chính sách ưu đãi khuyến khích xã hội hóa theo quy định tại Nghị định số 69/2008/NĐ-CP và văn bản pháp luật về thuế TNDN là: cơ sở phải thuộc phạm vi, đối tượng điều chỉnh của Nghị định và phải thuộc danh mục các loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn đã được Thủ tướng Chính phủ quy định.

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty Cổ phần Nhà máy Nước Đồng Tâm thực hiện dự án đầu tư thuộc loại hình cơ sở cung cấp nước sạch nhưng không đáp ứng đầy đủ danh mục các tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn được Thủ tướng chính phủ quy định tại Quyết định số 1466/QĐ-TTg, Quyết định số 693/QĐ-TTg và Quyết định số J470/QĐ-TTg thì thu nhập từ dự án đầu tư của Công ty không đủ điều kiện để hưởng chính sách ưu đãi xã hội hóa theo quy định của pháp luật.

Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị và đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật nêu trên để kê khai và nộp thuế theo đúng quy định.

Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế tỉnh Tiền Giang được đăng tải trên website https://tiengiang.gdt.gov.vn/wps/portal hoặc liên hệ Phòng Thanh tra - Kiểm tra 3 (SĐT: 02733.870.203) để được hướng dẫn cụ thể.

Cục Thuế tỉnh Tiền Giang có ý kiến để Công ty Cổ phần Nhà máy Nước Đồng Tâm được biết và thực hiện./.