Công văn 3610/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc thuế giá trị gia tăng

Trả lời văn bản số 2014-003-CV ngày 01/4/2014 của Công ty về thuế giá trị gia tăng (GTGT); Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT (hiệu lực thi hành từ 01/01/2014):

+ Tại Khoản 2 Điều 8 quy định thời điểm xác định thuế GTGT:

“… Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”

+ Tại Khoản 1b Điều 9 quy định thuế suất thuế GTGT 0% đối với dịch vụ xuất khẩu:

“Dịch vụ xuất khẩu bao gồm dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan…”

+ Tại Điều 11 quy định:

“Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.”

Trường hợp năm 2013 Công ty ký hợp đồng cung cấp dịch vụ nghiên cứu thị trường Việt Nam cho khách hàng nước ngoài, dịch vụ được cung cấp hoàn thành tháng 3/2014 thì được xác định là tiêu dùng tại Việt Nam không được xác định là dịch vụ xuất khẩu, phải áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10%. Trường hợp trước đây Công ty và khách hàng ký hợp đồng quy định thuế suất thuế GTGT của dịch vụ cung cấp là 0% thì Công ty và khách hàng phải ký phụ lục hợp đồng điều chỉnh lại thuế suất thuế GTGT của dịch vụ cung cấp là 10% theo đúng quy định.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.