Công văn 3264/CTBPH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Phước về kê khai thuế giá trị gia tăng doanh thu sản xuất điện

Cục Thuế Bình Phước nhận được Công văn số 2940/TMP-TCKT ngày 15/8/2024 của Công ty Cổ phần Thủy điện Thác Mơ hỏi về việc kê khai thuế GTGT và xuất hóa đơn đối với doanh thu sản xuất điện. Vấn đề này Cục Thuế có ý kiến như sau:

1/ Về thời điểm kê khai doanh thu thuế GTGT và lập hóa đơn

- Tại Khoản 3, Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng:

“Điều 8. Thời điểm xác định thuế GTGT

3. Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch là ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hóa đơn tính tiền.”

- Tại khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:

“1. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo qúy được quy định như sau:

a) Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng;

...”

- Tại điểm h khoản 4 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về thời điểm lập hóa đơn:

“Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn

4. Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể như sau:

h) Đối với hoạt động bán điện của các công ty phát điện trên thị trường điện thì thời điểm lập hóa đơn điện tử được xác định căn cứ thời điểm về đối soát số liệu thanh toán giữa đơn vị vận hành hệ thống điện và thị trường điện, đơn vị phát điện và đơn vị mua điện theo quy định của Bộ Công thương hoặc hợp đồng mua bán điện đã được Bộ Công thương hướng dẫn, phê duyệt nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn kê khai, nộp thuế đối với tháng phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật về thuế. Riêng hoạt động bán điện của các công ty phát điện có cam kết bảo lãnh của Chính phủ về thời điểm thanh toán thì thời điểm lập hóa đơn điện tử căn cứ theo bảo lãnh của Chính phủ, hướng dẫn và phê duyệt của Bộ Công thương và các hợp đồng mua bán điện đã được ký kết giữa bên mua điện và bên bán điện.”

- Tại điểm b, Khoản 2, Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về quy định về xử lý các trường hợp hóa đơn có sai sót:

“b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:

...”

- Tại khoản 1 và khoản 4 Điều 47 Luật Quản lý Thuế số 38/2019/QH14 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:

“1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.

...”

Căn cứ các quy định trên và trường hợp cụ thể của Công ty đã nêu Công văn số 2940/TMP-TCKT thì:

Thời điểm Công ty phải kê khai và nộp tờ khai thuế GTGT của doanh thu tiền bán điện tháng 06/2024 cho cơ quan Thuế là chậm nhất là ngày 20/07/2024 và Công ty phải thực hiện xuất hóa đơn điện tử cho người mua theo quy định tại điểm h khoản 4 Điều 9, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

Nếu hóa đơn điện tử đã xuất cho người mua có sai sót về nội dung thì thực hiện theo hướng dẫn tại điểm b, Khoản 2, Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

Trường hợp hồ sơ khai thuế đã gửi cho cơ quan Thuế có sai sót thì Công ty thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 1 và khoản 4 Điều 47 Luật Quản lý Thuế.

Đề nghị Công ty Cổ phần Thủy điện Thác Mơ căn cứ vào tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh thực tế tại đơn vị, đối chiếu với các quy định tại văn bản pháp luật trích dẫn (nêu trên) và các văn bản khác có liên quan để thực hiện đúng quy định của pháp luật thuế.

Cục Thuế trả lời để Công ty biết và thực hiện./.