Công văn 3255/CTQBI-KK của Cục Thuế tỉnh Quảng Bình về việc hướng dẫn kê khai thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư

Kính gửi: Tổng công ty Truyền tải điện Quốc gia

(Địa chỉ: Số 18 phố Trần Nguyên Hãn, phường Lý Thái Tổ, quận Hoàn Kiếm,
thành phố Hà Nội)

Cục Thuế tỉnh Quảng Bình nhận được công văn số 4168/EVNNPT-TCKT ngày 23/7/2024 về việc kê khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư. Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Quảng Bình có ý kiến như sau:

- Căn cứ Khoản 2, Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ, quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý Thuế:

“2. Hồ sơ khai thuế tương ứng với từng loại thuế, người nộp thuế, phù hợp với phương pháp tính thuế, kỳ tính thuế (tháng, quý, năm, từng lần phát sinh hoặc quyết toán). Trường hợp cùng một loại thuế mà người nộp thuế có nhiều hoạt động kinh doanh thì thực hiện khai chung trên một hồ sơ khai thuế, trừ các trường hợp sau:

…

d) Người nộp thuế đang hoạt động có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế giá trị gia tăng thì phải lập hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng riêng cho từng dự án đầu tư; đồng thời phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho từng dự án đầu tư với số thuế giá trị gia tăng phải nộp (nếu có) của hoạt động, kinh doanh đang thực hiện cùng kỳ tính thuế”.

- Căn cứ Khoản 3, Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 (Được sửa đổi bổ sung tại Khoản 2, Điều 1 Nghị định số 91/2022/NĐ-CP ngày 30/10/2022) của Chính phủ, quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý Thuế:

“3. Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế trong các trường hợp sau đây:

a) Người nộp thuế chỉ có hoạt động, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định của pháp luật về thuế đối với từng loại thuế.

b) Cá nhân có thu nhập được miễn thuế theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân và quy định tại điểm b khoản 2 Điều 79 Luật Quản lý thuế trừ cá nhân nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản; chuyển nhượng bất động sản.

c) Doanh nghiệp chế xuất chỉ có hoạt động xuất khẩu thì không phải nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng.

d) Người nộp thuế tạm ngừng hoạt động, kinh doanh theo quy định tại Điều 4 Nghị định này.

đ) Người nộp thuế nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế, trừ trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, tổ chức lại doanh nghiệp theo quy định của khoản 4 Điều 44 Luật Quản lý thuế.

e) Người khai thuế thu nhập cá nhân là tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc trường hợp khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quý mà trong tháng quý đó không phát sinh việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của đối tượng nhận thu nhập”.

- Căn cứ Tại Điểm a, Khoản 1, Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ Quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:

“Người nộp thuế thực hiện các quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 1, khoản 2 và khoản 3 Điều 45 Luật Quản lý thuế và các quy định sau đây:

1. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có nhiều hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh theo quy định tại điểm a, điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế là cơ quan thuế nơi có hoạt động kinh doanh khác tỉnh, thành phố nơi có trụ sở chính đối với các trường hợp sau đây:

a) Khai thuế giá trị gia tăng của dự án đầu tư đối với trường hợp quy định tại điểm d khoản 2 Điều 7 Nghị định này tại nơi có dự án đầu tư”.

Căn cứ quy định trên, Tổng công ty Truyền tải điện Quốc gia đang đầu tư xây dựng dự án Đường dây 500 kV Quảng Trạch - Quỳnh Lưu; dự án Đường dây 500 kV nhiệt điện Vũng Áng 3 - rẽ Quảng Trạch - Vũng Áng; dự án Lắp máy biến áp thứ 2 - Trạm biến áp 220kV Ba Đồn và các dự án khác trên địa bàn tỉnh Quảng Bình, thì đơn vị lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng đối với từng dự án, đồng thời thực hiện bù trừ với thuế GTGT phải nộp (nếu có) của hoạt động kinh doanh đang thực hiện cùng kỳ tính thuế và nộp hồ sơ tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình theo đúng quy định.

Nếu có gì vướng mắc xin liên hệ Phòng Kê khai & Kế toán thuế - Cục Thuế tỉnh Quảng Bình; SĐT: 0232 3850940.

Cục Thuế tỉnh Quảng Bình trả lời để Tổng công ty truyền tải điện Quốc gia biết và thực hiện./.