Công văn 3244/CTNTH-TTHT về việc gửi dữ liệu hóa đơn

Tiếp nhận văn bản số 392/CV-ĐMH ngày 03/9/2024 của Công ty TNHH cấp nước Đông Mỹ Hải (Công ty) về việc kê khai thiếu thông tin trên tờ khai 01ĐKTĐ/HĐĐT, Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận có ý kiến như sau:

- Khoản 4 Điều 15 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định:

“Điều 15. Đăng ký, thay đổi nội dung đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử

…

4. Trường hợp có thay đổi thông tin đã đãng kỷ sử dụng hóa đơn diện tử tại khoản 1 Điều này, doanh nghiệp, tô chức kinh tê, tô chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh thực hiện thay đổi thông tin và gửi lại cơ quan thuế theo Mau so 01/ĐKTĐ- HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này qua Công thông tin điện tử của Tông cục Thuế hoặc qua tô chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử, trừ trường hợp ngừng sử dụng hóa đơn diện tử theo quy định tại khoản l Điều 16 Nghị định này. Cong thông tin điện tử của Tông cục Thuế tiếp nhận mẫu đăng ký thay đổi thông tin và Cơ quan Thuế thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều này.

…”

- Khoản 3 Điều 21 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định:

“Điều 21. Trách nhiệm của người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế

…

3. Gửi hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế đến người mua ngay sau khi nhận đuợc hóa đơn điện tử có mã của cơ quan Thuế. ”

- Khoản 3 Điều 22 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định:

“Điều 22. Trách nhiệm của người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế

…

3. Chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan Thuế đã lập đến cơ quan thuế qua Công thông tin điện tử của Tổng cục Thuế (Chuyển trực tiếp hoặc gửi qua tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử).

…”

- Khoản 9 Điều 3 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định:

“Điều 3. Giải thích từ ngữ

…

9. Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp là việc sử dụng hóa đơn, chứng từ giả; sử dụng hóa đơn, chứng từ chưa có giá trị sử dụng, hết giá trị sử dụng; sử dụng hóa đơn bị ngừng sử dụng trong thời gian bị cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn, trừ trường hợp được phép sử dụng theo thông báo của cơ quan thuế; sử dụng hóa đơn điện tử không đăng ký sử dụng với cơ quan thuế: sử dụng hóa đơn điện tử chưa có mã của cơ quan thuế đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế; sử dụng hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có ngày lập trên hóa đơn từ ngày cơ quan thuế xác định bên bán không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký với cơ quan nhà nước có thẩm quyền; sử dụng hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ có ngày lập trên hóa đơn, chứng từ trước ngày xác định bên lập hóa đơn, chứng từ không hoạt động tại địa chi kinh doanh đã đăng ký với cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc chưa có thông báo của cơ quan Thuế về việc bên lập hóa đơn, chứng từ không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký với cơ quan có thẩm quyền nhưng cơ quan Thuế hoặc cơ quan công an hoặc các cơ quan chức năng khác đã có kết luận đó là hóa đơn, chứng từ không hợp pháp.

…”

Căn cứ quy định trên và qua rà soát trên hệ thống hóa đơn điện tử của cơ quan thuế, cụ thể như sau:

- Ngày 29/6/2022, Công ty đã gửi Tờ khai Đăng ký thông tin về sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế và được cơ quan thuế chấp nhận sử dụng hóa đơn.

- Ngày 11/12/2023, Công ty đã gửi Tờ khai Thay đổi thông tin sử dụng hóa đơn điện tử, từ sử dụng hóa đơn không có mã của cơ quan thuế sang sử dụng hóa đơn có mã của cơ quan thuế (được Cục Thuế chấp nhận ngày 12/12/2023), Công ty đã không đăng ký sử dụng đồng thời hóa đơn có mã và hóa đơn không có mã của cơ quan thuế. Do đó, theo Tờ khai Thay đổi thông tin sử dụng hóa đơn điện tử, Công ty đã thay đổi từ hình thức sử dụng hóa đơn không có mã của cơ quan thuế sang hình thức hóa đơn có mã của cơ quan thuế.

- Ngày 04/6/2024, Công ty gửi Tờ khai Thay đồi thông tin sử dụng hóa đơn điện tử đăng ký sử dụng đồng thời hóa đơn điện tử có mã và hóa đơn không có mã của cơ quan thuế (được Cục Thuế chấp nhận ngày 05/6/2024).

Như vậy, từ ngày 12/12/2023 đến ngày 05/6/2024, do Công ty chỉ đăng ký sử dụng hóa đơn có mã của cơ quan thuế chuyển đầy đủ nội dung từng hóa đơn, không đăng ký sử dụng hóa đơn không có mã của cơ quan thuế chuyển theo bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử; vì vậy, Công ty sẽ không gửi được bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử trong thời gian từ ngày 12/12/2023 đến ngày 05/6/2024.

Trường hợp Công ty sử dụng hóa đơn không có mã của cơ quan thuế trong thời gian từ ngày 12/12/2023 đến ngày 05/6/2024 thì được coi là sử dụng hóa đơn bất hợp pháp. Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận đề nghị Công ty rà soát và sử dụng hóa đơn điện tử theo đúng quy định của pháp luật.

Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận trả lời để Công ty biết và thực hiện./