Công văn 30296/CTBDU-TTHT hướng dẫn hồ sơ khai thuế ban đầu

Cục Thuế tỉnh Bình Dương nhận được công văn số CV-001-24/SM ngày 15 tháng 11 năm 2024 của CÔNG TY TNHH SMITH MULLER VIỆT NAM (viết tắt “Công ty”) về hướng dẫn nộp hồ sơ khai thuế ban đầu. Qua nội dung văn bản của Công ty, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 (có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2020).

Tại khoản 2 Điều 42 quy định nguyên tắc khai thuế, tính thuế:

‘‘Người nộp thuế tự tính số tiền thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ.”          

Căn cứ khoản 3 Điều 4 Nghị định 126/2020/ND-CP ngày 19/10/2020\ci Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế quy định quản thuế đối với người nộp thuế trong thời gian tạm ngừng hoạt động, kinh doanh:

“3. Người nộp thuế tiếp tục hoạt động, kinh doanh trở lại đúng thời hạn đã đăng ký thì không phải thông báo với cơ quan nơi đã đăng ký tạm ngừng hoạt động, kinh doanh theo quy định.

Trường hợp người nộp thuế hoạt động, kinh doanh trở lại trước thời hạn thì phải thông báo với cơ quan nơi đã đăng ký tạm ngừng hoạt động, kinh doanh và phải thực hiện đầy đủ các quy định về thuế, nộp hồ sơ khai thuế, nộp bảo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quy định.

Đối với người nộp thuế thuộc trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều này thì thực hiện thông báo đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là 01 ngày làm việc trước khi tiếp tục hoạt động, kinh doanh trở lại trước thời hạn.”

Căn cứ quy định tại Khoản 3 Điều 206 Luật Doanh nghiệp số 59/2020/QHM ngày 17 tháng 6 năm 2020 (có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2021) quy định tạm ngừng, đình chỉ hoạt động, chấm dứt kinh doanh:

‘‘Điều 206. Tạm ngừng, đình chỉ hoạt động, chấm dứt kinh doanh

…

3. Trong thời gian tạm ngừng kinh doanh, doanh nghiệp phải nộp đủ số thuế, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp còn nợ; tiếp tục thanh toán các khoản nợ, hoàn thành việc thực hiện hợp đồng đã ký với khách hàng và người lao động, trừ trường hợp doanh nghiệp, chủ nợ, khách hàng và người lao động có thỏa thuận khác.Căn cứ quy định tại khoản 6 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT.”

Căn cứ điểm c khoản 2 Điều 1 Nghị định 22/2020/NĐ-CP ngày 24 tháng 02 năm 2020 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04 tháng 10 năm 2016 của chính phủ quy định về lệ phí môn bài:

“c) Khoản 5 Điều 4 được sửa đổi, bổ sung như sau:

5. Người nộp lệ phí đang hoạt động có văn bản gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp về việc tạm ngừng hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch không phải nộp lệ phí môn bài năm tạm ngừng kinh doanh với điều kiện: văn bản xin tạm ngừng hoạt động sản xuất, kinh doanh gửi cơ quan thuế trước thời hạn phải nộp lệ phí theo quy định (ngày 30 tháng 01 hàng năm) và chưa nộp lệ phí môn bài của năm xin tạm ngừng hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Trường hợp tạm ngừng hoạt động sản xuất, kinh doanh không đảm bảo điều kiện nêu trên thì nộp mức lệ phí môn bài cả năm.”

Căn cứ khoản 1 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế quy định hồ sơ khai thuế:

“Điều 7. Hồ sơ khai thuế

1. Hồ sơ khai thuế là tờ khai thuế và các chứng từ, tài liệu liên quan làm căn cứ để xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế với ngân sách nhà nước do người nộp thuế lập và gửi đến cơ quan quản lý thuế bằng phương thức điện tử hoặc giấy. Người nộp thuế phải khai tờ khai thuế, bảng kê, phụ lục (nếu có) theo đúng mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế, bảng kê, phụ lục; nộp đầy đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế. Đối với một số loại giấy tờ trong hồ sơ khai thuế mà Bộ Tài chính không ban hành mẫu nhưng pháp luật có liên quan có quy định mẫu thì thực hiện theo quy định cùa pháp luật có liên quan.

…”

Căn cứ thông báo số 22257/TB-CTBDU ngày 15/08/2024 của Cục Thuế tỉnh Bình Dương về việc khôi phục mã số thuế.

Căn cứ quy định nêu trên, Cục Thuế tỉnh Bình Dương hướng dẫn như sau:

Trường hợp Công ty đã được khôi phục mã số thuế theo thông báo số 22257/TB-CTBDU ngày 15/8/2024 của Cục Thuế tỉnh Bình Dương thì Công ty phải thông báo với cơ quan đăng ký kinh doanh, thực hiện nghĩa vụ thuế (nếu có), kê khai thuế và đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo đúng quy định.

Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị và đối chiếu với các văn bản pháp luật để thực hiện theo đúng quy định.

Trên đây là ý kiến của Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời cho Công ty được biết để thực hiện./.