Công văn 286/CTBDI-TTHT về việc khai thuế tài nguyên

Cục Thuế tỉnh Bình Định nhận được Công văn số 19/2024/CV-NT ngày 24/12/2024 và Công văn số 21/2024/CV-NT ngày 27/12/2024 của Công ty Cổ phần Khoáng sản Nguyên Thịnh Quy Nhơn hỏi về khai thuế tài nguyên và hệ số quy đổi thành phẩm đá làm vật liệu xây dựng.

Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Bình Định có ý kiến như sau:

- Căn cứ khoản 1 Điều 5, Điều 6 Thông tư số 152/2015/TT-BTC ngày 02/10/2015 của Bộ Tài chính quy định sản lượng tài nguyên tính thuế và giá tính thuế tài nguyên:

“ Điều 5. Sản lượng tài nguyên tính thuế

1. Đối với loại tài nguyên khai thác xác định được số lượng, trọng lượng hoặc khối lượng thì sản lượng tài nguyên tính thuế là số lượng, trọng lượng hoặc khối lượng của tài nguyên thực tế khai thác trong kỳ tính thuế.

Trường hợp tài nguyên khai thác thu được sản phẩm tài nguyên có nhiều cấp độ, chất lượng, giá trị thương mại khác nhau thì sản lượng tài nguyên tính thuế được xác định theo sản lượng từng loại tài nguyên có cùng cấp độ, chất lượng, giá trị thương mại như nhau hoặc quy ra sản lượng của loại tài nguyên có sản lượng bán ra lớn nhất để làm căn cứ xác định sản lượng tính thuế cho toàn bộ sản lượng tài nguyên khai thác trong kỳ.

…

Điều 6. Giá tính thuế tài nguyên

Giá tính thuế tài nguyên là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên của tổ chức, cá nhân khai thác chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng nhưng không được thấp hơn giá tính thuế tài nguyên do UBND cấp tỉnh quy định; Trường hợp giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên thấp hơn giá tính thuế tài nguyên do UBND cấp tỉnh quy định thì tính thuế tài nguyên theo giá do UBND cấp tỉnh quy định.

…

5. Hàng năm, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành Bảng giá tính thuế tài nguyên để thực hiện cho năm tiếp theo liền kề như sau:

5.1. Bảng giá tính thuế tài nguyên có các thông tin để làm cơ sở xác định thuế tài nguyên đối với hoạt động khai thác tài nguyên phát sinh trong tỉnh phù hợp với chính sách, pháp luật gồm: định mức sử dụng tài nguyên làm căn cứ quy đổi từ sản phẩm tài nguyên hoặc sản phẩm công nghiệp ra sản lượng tài nguyên khai thác có trong sản phẩm tài nguyên và sản phẩm công nghiệp; Giá tính thuế tài nguyên tương ứng với loại tài nguyên khai thác, sản phẩm tài nguyên sau khi chế biến, trong đó:

a) Định mức sử dụng tài nguyên làm căn cứ quy đổi từ sản phẩm tài nguyên hoặc sản phẩm công nghiệp ra sản lượng tài nguyên khai thác có trong sản phẩm tài nguyên và sản phẩm công nghiệp của các doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn tỉnh được xác định căn cứ thực tế khai báo của doanh nghiệp nhưng phải phù hợp báo cáo thăm dò đánh giá của các cơ quan, tổ chức về hàm lượng, chất lượng, sản lượng của loại tài nguyên, phương pháp khai thác, tỷ lệ thu hồi tài nguyên tại địa bàn nơi có tài nguyên khai thác”;

- Căn cứ hướng dẫn về chính sách thuế tài nguyên của Tổng cục Thuế tại Công văn số 2554/TCT-CS ngày 24/6/2019 “V/v kê khai thuế tài nguyên”.

Căn cứ các quy định nêu trên:

1. Về khai thuế tài nguyên:

Căn cứ các quy định nêu trên, giá tính thuế tài nguyên đối với tài nguyên khai thác được xác định ở khâu nào thì sản lượng tính thuế tài nguyên áp dụng tại khâu đó. Đối với loại tài nguyên xác định được giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên, giá tính thuế tài nguyên là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên có cùng phẩm cấp, chất lượng chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng và được áp dụng cho toàn bộ sản lượng tài nguyên khai thác trong tháng. Giá bán của một đơn vị tài nguyên được tính bằng tổng doanh thu (chưa có thuế GTGT) của loại tài nguyên bán ra chia cho tổng sản lượng tài nguyên tương ứng bán ra trong tháng.

2. Về sản phẩm tài nguyên chưa được UBND tỉnh Bình Định ban hành hệ số quy đổi tài nguyên:

Hệ số quy đổi tài nguyên là định mức sử dụng tài nguyên do cơ quan có thẩm quyền là UBND tỉnh Bình Định ban hành (tại Phụ lục II kèm theo Quyết định 37/2024/QĐ-UBND ngày 05/8/2024) để làm căn cứ pháp lý được phép quy đổi từ sản phẩm tài nguyên ra sản lượng tài nguyên khai thác.

Đối với các sản phẩm sau chế biến hiện chưa có hệ số quy đổi trong Quyết định của tỉnh như đá cấp phối, đá bụi, đá hộc, đề nghị Công ty liên hệ với Sở Tài chính là cơ quan tham mưu ban hành hệ số quy đổi tài nguyên để được hướng dẫn.

Cục Thuế tỉnh Bình Định trả lời cho Công ty Cổ phần Khoáng sản Nguyên Thịnh Quy Nhơn để biết và thực hiện./.