Công văn 27611/CTBDU-TTHT về lập hóa đơn điều chỉnh

Cục Thuế nhận được công văn số 15/2024/Fa ngày 26/09/2024 của Công ty TNHH Sơn Toa Việt Nam về lập hóa đơn đối với hàng hóa trả lại. Qua nội dung công văn, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Căn cứ khoản 1, Điều Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ quy định:

“Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao dộng và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyến nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy dịnh tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị, định này.”

- Căn cứ khoản 2, Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy dịnh về hóa đơn, chứng từ quy định:

2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau:

a) Trường hợp có sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế, các nội dung khác không sai sót thì người bán thông háo cho người mua về việc hóa đơn có sai sót và không phải lập lại hóa đơn. Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế về hóa đơn điện tử có sai sót theo Mẩu số 04/SS-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này, trừ trường hợp hóa đơn điện tử không có mã cùa cơ quan thuế có sai sót nêu trên chira gửi dữ liệu hóa đơn cho cơ quan thuế.

b) Trường hợp có sai: mã sô thuê; sai sót vê sô tiến ghi trên hóa đơn, sai vể thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa dơn không đủng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa dơn diện tử như sau:

b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điểu chình hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chinh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bản và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chinh hóa đơn đã lập có sai sót.

Hóa đơn điện tử điều chinh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chinh cho hóa đơn Mau số... ký hiệu... so... ngày... tháng...

b2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận vế việc lập văn bàn thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bàn thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót.

Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mau số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.

Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thụế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đổi với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mặt của cơ quan thuế).”

- Căn cứ điểm e, khoản 1, Điều 7 Thông tư số: 78/2022/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 13/6/2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ quy định:

"e) Riêng đổi với nội dung về giá trị trên hóa đơn có sai sót thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh.”

Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế tỉnh Bình Dưong trả lời như sau:

Trường hợp Công ty nhận lại hàng hóa trả lại một phần hoặc toàn bộ thì Công ty thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh giảm hoặc thay thế cho hàng hóa đã lập theo quy định tại khoản 1 Điều 4 và điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ. Đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn có sai sót thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu dưong), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chinh.

Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị để thực hiện theo đúng quy định của pháp luật.

Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời cho Công ty biết để thực hiện./.