Công văn 2674/CTCMA-TTHT về chính sách thuế

Trả lời Công văn số 26/2024/TD ngày 26/11/2024 của Công ty Cổ phần TM XNK Thủy sản Thanh Đoàn về việc thuế suất thuế GTGT và chính sách thuế TNDN, Cục Thuế tỉnh Cà Mau có ý kiến như sau:

Điều 4 Thông tư ^số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 1 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015) của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định:

“Điều 4. Đối tượng không chịu thuế GTGT

1. Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.

Các sản phẩm mới qua sơ chế thông thường là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác...”.

Khoản 5 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định:

“5. Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT...

Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này”.

Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định:

“Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này...”.

Khoản 2 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:

“2. Trong thời gian đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nếu doanh nghiệp thực hiện nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, mức miễn thuế, giảm thuế) và thu nhập từ hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế để kê khai nộp thuế riêng.

Trường hợp trong kỳ tính thuế, doanh nghiệp không tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế và thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế thì phần thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh ưu đãi thuế xác định bằng (=) tổng thu nhập tính thuế nhân (x) với tỷ lệ phần trăm (%) doanh thu hoặc chi phí được trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh ưu đãi thuế so với tổng doanh thu hoặc tổng chi phí được trừ của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.

Trường hợp có khoản doanh thu hoặc chi phí được trừ không thể hạch toán riêng được thì khoản doanh thu hoặc chi phí được trừ đó xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu hoặc chi phí được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh hưởng ưu đãi thuế trên tổng doanh thu hoặc chi phí được trừ của doanh nghiệp”.

' Công văn số 2550/BTC-TCT ngày 12/3/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn đối với hoạt động chế biến thủy sản:

“(i) chế biến từ sản phẩm tươi sống đã qua đông lạnh đến - 18 độ C ngoại trừ hoạt động ướp lạnh trên tàu đánh bắt; (ii) chế biến từ sản phẩm tươi sống thành sản phẩm chín; (iii) chế biến từ nguyên liệu có pha trộn gia vị phụ liệu để ra hàng GTGT đều là hoạt động chế biến thủy sản và được phân vào nhóm ngành 102-1020: Chế biến, bảo quản thủy sản và các sản phẩm từ thủy sản”.

Căn cứ quy định pháp luật và hướng dẫn nêu trên, căn cứ sản phẩm hàng hóa được sản xuất ra theo quy trình cụ thể, Công ty Cổ phần TM XNK Thủy sản Thanh Đoàn xác định sản phẩm là sản phẩm sơ chế hoặc đã qua chế biến để áp dụng thuế suất thuế giá tri gia tăng theo quy định pháp luật thuế giá trị gia tăng; Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi 10% áp dụng đối với thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn kinh tế xã hội khó khăn, trường hợp doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh phát sinh thu nhập chịu thuế, thì chỉ được áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động chế biến sản; Trường hợp trong kỳ tính thuế, không hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh chế biến được áp dụng thuế suất ưu đãi, thì phần thu nhập được áp dụng thuế suất ưu đãi xác định bằng (=) tổng thu nhập tính thuế nhân (x) với tỷ lệ phần trăm (%) doanh thu hoặc chi phí được trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh ưu đãi thuế so với tổng doanh thu hoặc tổng chi phí được trừ của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.

Cục Thuế tỉnh Cà Mau thông báo để Công ty Cổ phần TM XNK Thủy sản Thanh Đoàn biết và thực hiện theo quy định pháp luật./.

Gửi kèm: Công văn số 2550/BTC-TCT ngày 12/3/2021 của Bộ Tài chính.