Công văn 26673/CTBDU-TTHT về kê khai thuế giá trị gia tăng

Cục Thuế tỉnh Bình Dương nhận được công văn số 05/2024 ngày 23/09/2024 của CÔNG TY TNHH ZENSHO VIỆT NAM (viết tắt “Công ty”) về việc kê khai thuế GTGT. Qua nội dung công văn của Công ty, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Căn cứ Khoản 2 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định địa điểm nộp hồ sơ khai thuế như sau:

"2. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cap tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính theo quy định tại điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quàn lý thuế thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính (trừ các trường hợp quy đinh tại khoản ỉ, khoản 3, khoản 4, khoản 5 và khoản 6 Điểu này) tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính. Đồng thời, người nộp thuế phải nộp Bảng phân bổ sổ thuế phải nộp (nếu có) theo từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh) cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chỉnh, trừ một số trường hợp sau đây không phải nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp:…”

- Căn cứ Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng 9 năm 2021 của Bộ Tài chính như sau:

+ Tại Khoản 3, 4 Điều 12 quy định về phân bổ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế hạch toán tập trung có đơn vị phụ thuộc, địa diêm kinh doanh tại tỉnh khác nơi có trụ sở chính:

“3. Người nộp thuế có trách nhiệm khai thuế và phân bổ nghĩa vụ thuế đầy đủ, chính xác, kịp thời theo đúng quy định. Việc phân bố số thuế phải nộp cho các tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước phải đảm bảo không được lớn hơn số tiền thuế phải nộp trên hồ sơ khai thuế của người nộp thuế. Trường hợp người nộp thuế không phát sinh số thuế phải nộp thì không phải xác định so thuế phải nộp cho các tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước. Trường hợp quy định tại điểm b, c khoản 2 Điều 13 và điểm b khoản 2 Điều 17 Thông tư này không thực hiện nguyên tắc phân bo theo khoản này.

4. Người nộp thuế căn cứ vào số thuế phải nộp theo từng tỉnh hưởng nguồn thu phân bổ để lập chứng từ nộp tiền và nộp tiền vào ngân sách nhà nước theo quy định. Kho bạc Nhà nước nơi tiếp nhận chứng từ nộp ngân sách nhà nước của người nộp thuế hạch toán khoản thu cho từng địa bàn nhận khoản thu phân bổ.”

+ Tại Điều 13 quy định về khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế giá trị gia tăng;

+ Tại Điều 19 quy định về khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế thuế thu nhập cá nhân;

Căn cứ quy định nêu trên, theo nội dung trình bày tại văn bản, Cục Thuế trả lời về mặt nguyên tắc cho Công ty như sau:

Trường họp Công ty có có khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân cùa địa điểm kinh doanh theo quy định tại Điều 13, Điều 19 Thông tư số 80/2021/TT-BTC thì Công ty thực hiện kê khai, phân bổ và nộp thuế cho Cục Thuế tỉnh Bình Dương.

Đe nghị Công ty căn cứ các nguyên tắc khai thuế và phân bổ nghĩa vụ thuế, nộp thuế được quy định tại Điều 12 Thông tư số 80/2021/TT-BTC và căn cứ vào tình hình thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh của các địa điểm kinh doanh để thực hiện theo quy định.

Trên đây là ý kiến của Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời Công ty biết để thực hiện./.