Công văn 25584/CTBDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Dương về kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng vốn

Kính gửi: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG COTECCONS
Địa chỉ: 236/6 Điện Biên Phủ, Phường 17, Quận Bình Thạnh, Thành phố Hồ Chí Minh
Mã số thuế: 0303443233

Cục Thuế tỉnh Bình Dương nhận được công văn số 3844/2024/CV/CTD ngày 05/09/2024 của CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG COTECCONS (viết tắt “Công ty”) về việc kê khai thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng vốn. Qua nội dung công văn của Công ty, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Căn cứ Điều 42 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019 của Quốc hội quy định nguyên tắc khai thuế, tính thuế như sau:

“2. Người nộp thuế tự tính số tiền thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ.”

- Căn cứ điểm c Khoản 6 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế như sau:

“6. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với các loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh theo quy định tại điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp, trừ các trường hợp sau đây:

...c) Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng vốn của nhà thầu nước ngoài tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp nơi nhà thầu nước ngoài đầu tư vốn (bao gồm cả trường hợp tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn khai thay cho nhà thầu nước ngoài và trường hợp tổ chức thành lập theo pháp luật Việt Nam nơi nhà thầu nước ngoài đầu tư vốn khai thay nếu tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn cũng là nhà thầu nước ngoài).”

- Căn cứ công văn số 17709/CTBDU-TTHT ngày 28/6/2024 của Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời nội dung chính sách thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng vốn.

- Căn cứ Thông báo số 15041/TB-CTBDU ngày 3/6/2024 của Cục Thuế tỉnh Bình Dương thông báo về việc người nộp thuế thuộc diện miễn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Singapore.

Căn cứ quy định nêu trên, theo nội dung trình bày tại văn bản, Cục Thuế trả lời về mặt nguyên tắc cho Công ty như sau:

Về nguyên tắc, Công ty tự tính số tiền thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ theo quy định tại Điều 42 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14.

Trường hợp Công ty là bên nhận chuyển nhượng vốn, có thực hiện kê khai thuế thay, nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài theo quy định thì địa điểm nộp hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định tại điểm c Khoản 6 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.

Trường hợp Công ty thực hiện khai thuế chuyển nhượng vốn cho nhà thầu nước ngoài tại cơ quan thuế theo quy định, tại nội dung tờ khai mẫu số 05/TNDN, chỉ tiêu số [23] - số thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn giảm theo Hiệp định thì Công ty căn cứ vào Thông báo số 15041/TB-CTBDU để xác định số thuế được miễn theo Hiệp định.

Đề nghị Công ty căn cứ thực tế hoạt động chuyển nhượng vốn giữa Việt Nam và Singapore, thông báo của cơ quan thuế quản lý đơn vị nơi có hoạt động chuyển nhượng vốn, đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan để thực hiện đúng quy định.

Trên đây là ý kiến của Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời Công ty biết để thực hiện./.