Công văn 2356/CTTNI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Tây Ninh về sử dụng hóa đơn điện tử; chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định

Kính gửi: Công ty TNHH EVERTEX INTERNATIONAL(VN)
(Địa chỉ: Lô A16.2, đường C4, KCN Thành Thành Công,
Thị xã Trảng Bàng, tỉnh Tây Ninh; Mã số thuế: 3901263200)

Cục Thuế Tây Ninh nhận được công văn số 001/CV ngày 27/6/2024 của Công ty TNHH EVERTEX INTERNATIONAL(VN) về việc xuất hóa đơn sau phán quyết của trọng tài; Nội dung Công ty hỏi: “Doanh nghiệp chúng tôi có thể dựa trên phán quyết của trọng tài để làm căn cứ hoàn thành nghiệm thu đưa công trình đi vào hoạt động, ghi nhận tài sản và bắt đầu trích khấu hao được không”. Vấn đề này, Cục Thuế Tây Ninh có ý kiến như sau:

* Về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử:

- Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:

“Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.”

* Về nguyên tắc quản lý tài sản cố định và trích khấu hao:

Căn cứ Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25 tháng 4 năm 2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.

-Tại khoản 1, khoản 2 Điều 5 quy định:

“Điều 5. Nguyên tắc quản lý tài sản cố định:

1. Mọi TSCĐ trong doanh nghiệp phải có bộ hồ sơ riêng (gồm biên bản giao nhận TSCĐ, hợp đồng, hóa đơn mua TSCĐ và các chứng từ, giấy tờ khác có liên quan). Mỗi TSCĐ phải được phân loại, đánh số và có thẻ riêng, được theo dõi chi tiết theo từng đối tượng ghi TSCĐ và được phản ánh trong sổ theo dõi TSCĐ.

2. Mỗi TSCĐ phải được quản lý theo nguyên giá, số hao mòn lũy kế và giá trị còn lại trên sổ sách kế toán:

...”

- Tại khoản 1, khoản 2 Điều 9 quy định:

“Điều 9. Nguyên tắc trích khấu hao TSCĐ:

1. Tất cả TSCĐ hiện có của doanh nghiệp đều phải trích khấu hao, trừ những TSCĐ sau đây:

...

- TSCĐ khác do doanh nghiệp quản lý mà không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ TSCĐ thuê tài chính).

- TSCĐ không được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp.

...

2. Các khoản chi phí khấu hao tài sản cố định được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiện theo quy định tại các văn bản pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.”

Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế Tây Ninh thông báo đến Công ty TNHH EVERTEX INTERNATIONAL(VN) biết để thực hiện đúng theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật./.