Công văn 2245/CTGLA-TTHT hướng dẫn lập tờ khai thuế thay hộ cá nhân kinh doanh

Trả lời văn bản số 2510/24/CV-HAGL ngày 25/10/2024 vê việc hướng dẫn thủ tục lập tờ khai thuế GTGT, TNCN thay Đại lý môi giới của Công ty, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Tại điểm e khoản 3 Điêu 5 Thông tư 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 của Bộ Tài chính hướng dẫn vê đăng ký thuế:

“e) Tổ chức, cá nhân khấu trừ, nộp thay theo quy định tại điểm g khoản 2 Điêu 4 Thông tư này được cấp mã số thuế 10 chữ số (sau đây gọi là mã số thuế nộp thay) để kê khai, nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài, nhà cung cấp ở nước ngoài, tổ chức và cá nhân có hợp đồng hoặc văn bản hợp tác kinh doanh..”

- Tại điểm đ khoản 5 Điêu 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của chính phủ quy định vê Tổ chức, cá nhân thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho người nộp thuế phải có trách nhiệm thực hiện đầy đủ các quy định vê khai thuế, nộp thuế như quy định đối với người nộp thuế tại Nghị định này, bao gồm:

“đ) Tổ chức chi trả các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiên hoặc không bằng tiên cho cá nhân là các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán thì tổ chức có trách nhiệm khai thuế thay và nộp thuế thay cho cá nhân theo quy định”.

- Tại khoản 1 Điêu 16 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định vê quản lý thuế đối với tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân như sau:

“1. Hồ sơ khai thuế

a) Hồ sơ khai thuế tháng, quý đối với tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân trong trường hợp cá nhân hợp tác kinh doanh với tổ chức; tổ chức chi trả cho cá nhân đạt doanh số; tổ chức là chủ sở hữu sàn giao dịch thương mại điện tử; tổ chức tại Việt Nam là đối tác của nhà cung cấp nên tảng số ở nước ngoài (không có cơ sở thường trú tại Việt Nam) thực hiện chi trả thu nhập cho cá nhân quy định tại điểm 8.4 Phụ lục I - Danh mục hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ, cụ thể như sau:

- Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư này;

- Phụ lục Bảng kê chi tiết hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (áp dụng đối với tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân; cá nhân hợp tác kinh doanh với tổ chức; tổ chức chi trả cho cá nhân đạt doanh số; tổ chức là chủ sở hữu sàn giao dịch thương mại điện tử; tổ chức tại Việt Nam là đối tác của nhà cung cấp nền tảng số ở nước ngoài) theo mẫu số 01-1/BK-CNKD ban hành kèm theo Thông tư này;

- Bản sao hợp đồng hợp tác kinh doanh (nếu là lần khai thuế đầu tiên của hợp đồng). Cơ quan thuế có quyền yêu cầu xuất trình bản chính để đối chiếu, xác nhận tính chính xác của bản sao so với bản chính.”

- Tại khoản 2 Điều 16 Thông tư 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 quy định nơi nộp hồ sơ khai thuế với tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân:

“2. Nơi nộp hồ sơ khai thuế đối với tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân quy định tại khoản 1 Điều 45 Luật Quản lý thuế là cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay. Riêng trường hợp tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân có thu nhập từ cho thuê bất động sản tại Việt Nam, hồ sơ khai thuế được nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi có bất động sản cho thuế”

Căn cứ các quy định trên thì: Trường hợp công ty chi trả khoản thưởng hoa hồng cho hộ khoán thực hiện thủ tục đề nghị cấp mã số thuế khai thay, nộp thay theo quy định tại điểm e khoản 3 Điều 5 Thông tư 105/2020/TT-BTC, lập hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 1 Điều 16 Thông tư 40/2021/TT-BTC và có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế về cơ quan thuế quản lý trực tiếp công ty là Cục Thuế tỉnh Gia Lai thay cho hộ kinh doanh CSIM theo quy định tại điểm đ khoản 5 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

Cục Thuế tỉnh Gia Lai trả lời Công ty Cổ phần Chăn nuôi Gia Lai biết để thực hiện đúng quy định./.