Công văn 2194/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc xác định thu nhập chịu thuế Thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công của người lao động là người nước ngoài

Trả lời văn thư số 01/CV-2013 ngày 05/4/2013 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Khoản 1c Điều 1 Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 23/07/2009 của Bộ Tài Chính hướng dẫn sửa đổi bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân(TNCN):

“Bổ sung vào tiết 2.1.5 các khoản thu nhập không tính vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công của cá nhân cư trú như sau

Khoản tiền học phí cho con của người nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học phổ thông do đơn vị sử dụng lao động chi trả hộ căn cứ vào hợp đồng lao động và chứng từ nộp tiền học.”

Căn cứ Khoản 4 Điều 5 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế quy định văn bản giao dịch với cơ quan thuế

“Ngôn ngữ được sử dụng trong hồ sơ thuế là tiếng Việt. Tài liệu bằng tiếng nước ngoài thì phải được dịch ra tiếng Việt. Người nộp thuế ký tên, đóng dấu trên bản dịch và chịu trách nhiệm trước pháp luật về nội dung bản dịch...”.

Căn cứ Khoản 2.5b Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:

“...

Trường hợp hợp đồng lao động của doanh nghiệp ký với lao động là người nước ngoài có ghi khoản chi về tiền học cho con của người nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học phổ thông được doanh nghiệp trả có tính chất tiền lương, tiền công, khoản chi này không trái với các quy định của pháp luật về tiền lương, tiền công và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.”

Căn cứ quy định trên, trường hợp theo thỏa thuận tại hợp đồng lao động, Công ty có chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động là người nước ngoài cư trú tại Việt Nam đang theo học tại Trường The Japanese School in Ho Chi Minh City nếu có hóa đơn hoặc chứng từ thu tiền học phí đã được đăng ký với Cục thuế TP. Hồ Chí Minh ghi tên, địa chỉ, mã số thuế của Công ty thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Khoản tiền học phí này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động khi tính thuế TNCN. Khoản chi phí như xe buýt đưa đón...cho con người lao động không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của Công ty nhưng phải tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động để tính thuế TNCN theo quy định. Chứng từ thu tiền học phí nếu là tiếng nước ngoài phải dịch ra tiếng Việt, Công ty ký tên, đóng dấu và chịu trách nhiệm trước pháp luật về nội dung bản dịch.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.