Công văn 2082/CTBDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Dương về việc chính sách thuế

Kính gửi: CÔNG TY TNHH ON SEMICONDUCTOR BÌNH DƯƠNG
Địa chỉ: Số 30 đường số 3, khu Công nghiệp Việt Nam - Singapore,
Phường Thuận Giao, Thành phố Thuận An
MST: 3702207850

Cục Thuế nhận được công văn số 001/TCKT/2024 ngày 24/01/2023 của Công ty về việc “Báo cáo tài chính có kiểm toán” và “Hồ sơ giao dịch liên kết” của một doanh nghiệp trước khi giải thể.

Qua nội dung văn bản nói trên, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Căn cứ khoản 3 Điều 9 Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29/3/2011 của Quốc hội quy định về việc kiểm toán bắt buộc:

“Điều 9. Kiểm toán bắt buộc

...

3. Doanh nghiệp, tổ chức bắt buộc phải kiểm toán khi nộp báo cáo tài chính cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền và khi công khai báo cáo tài chính phải có báo cáo kiểm toán đính kèm; trường hợp cơ quan nhà nước khi nhận báo cáo tài chính của doanh nghiệp, tổ chức bắt buộc phải kiểm toán mà không có báo cáo kiểm toán đính kèm thì có trách nhiệm thông báo với cơ quan nhà nước có thẩm quyền để xử lý theo quy định của pháp luật...”

Căn cứ Điều 15 Nghị định 17/2012/NĐ-CP ngày 13/3/2012 của Chính phủ quy định về đơn vị phải kiểm toán báo tài chính như sau:

“Điều 15. Đơn vị được kiểm toán

1. Doanh nghiệp, tổ chức mà pháp luật quy định báo cáo tài chính hàng năm phải được doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam kiểm toán, bao gồm:

a) Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài;

b) Tổ chức tín dụng được thành lập và hoạt động theo Luật các tổ chức tín dụng, bao gồm cả chi nhánh ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam;

...

4. Các doanh nghiệp, tổ chức thuộc đối tượng phải kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm quy định tại Khoản 1 và Khoản 2 Điều này nếu theo quy định của pháp luật phải lập báo cáo tài chính hợp nhất hoặc báo cáo tài chính tổng hợp thì phải thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính hợp nhất hoặc báo cáo tài chính tổng hợp...”

- Căn cứ khoản 6 Điều 18 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 5/11/2020 của Chính phủ quy định về quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế trong kê khai, xác định giá giao dịch liên kết:

"Điều 18. Quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế trong kê khai, xác định giá giao dịch liên kết

...

6. Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết được lập trước thời điểm kê khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm và phải lưu giữ, xuất trình theo yêu cầu cung cấp thông tin của Cơ quan thuế. Khi Cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra người nộp thuế, thời hạn cung cấp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo quy định tại Luật Thanh tra kể từ khi nhận được yêu cầu cung cấp thông tin.

Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết và các thông tin tài liệu, chứng từ của người nộp thuế cung cấp cho Cơ quan thuế theo quy định của pháp luật quản lý thuế. Các dữ liệu, chứng từ và tài liệu sử dụng làm căn cứ phân tích, so sánh, xác định giá giao dịch liên kết phải nêu rõ nguồn gốc xuất xứ. Trường hợp dữ liệu của các đối tượng so sánh độc lập là số liệu kế toán, người nộp thuế có trách nhiệm lưu trữ và cung cấp cho Cơ quan thuế bằng bản mềm, dưới định dạng bảng tính..."

Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế tỉnh Bình Dương hướng dẫn về nguyên tắc như sau:

Trường hợp Công ty là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đang thực hiện việc giải thể bớt nhà máy tại Việt Nam, khi Công ty nộp Báo cáo tài chính để giải thể nhà máy, báo cáo của doanh nghiệp, tổ chức bắt buộc phải được kiểm toán khi nộp báo cáo tài chính cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định tại Điều 15 Nghị định 17/2012/NĐ-CP ngày 13/3/2012 của Chính phủ.

Công ty lập hồ sơ xác định giao dịch liên kết trước thời điểm kê khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm theo quy định tại khoản 6 Điều 18 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 5/11/2020 của Chính phủ.

Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị và đối chiếu với các văn bản pháp luật để thực hiện theo đúng quy định.

Trường hợp còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Thanh tra – Kiểm tra thuế số 4 Cục Thuế tỉnh Bình Dương (số điện thoại: 0274.3899678) cung cấp hồ sơ, tài liệu, số liệu có liên quan để được hướng dẫn cụ thể.

Trên đây là ý kiến của Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời cho Công ty biêt đê thực hiện./.