Công văn 2041/CTKTU-TTHT nộp thuế với hoạt động kinh doanh nhà thuốc của Trường Cao đẳng Kon Tum

Ngày 14/11/2024, Cục Thuế tỉnh Kon Tum nhận được Công văn số 795/CĐKT-TCKT ngày 12/11/2024 “V/v đề nghị cho ý kiến đối với việc tổ chức kinh doanh và hướng dẫn cách tính, đóng thuế đối với hoạt động kinh doanh Nhà thuốc” của Trường Cao đẳng Kon Tum. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BCT ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về người nộp thuế giá trị gia tăng.

+ Tại Điều 3 quy định về Người nộp thuế.

Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT (sau đây gọi là người nhập khẩu) bao gồm:

…

2. Các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác;”

+ Tại điểm b Khoản 2 Điều 13 quy định Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau:

“ - Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;

- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;

- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;

- Hoạt động kinh doanh khác: 2%.”

+ Tại điểm 1 bảng danh mục ngành nghề tính thuế giá trị gia tăng theo tỉ lệ % trên doanh thu:

“1) Phân phối, cung cấp hàng hóa: tỷ lệ 1%

- Hoạt động bán buôn, bán lẻ các loại hàng hóa (trừ giá trị hàng hóa đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng).”

- Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp.

+ Điều 2 quy định người nộp thuế:

“1. Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau đây gọi là doanh nghiệp), bao gồm:

…

b) Đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế trong tất cả các lĩnh vực.”

+ Tại khoản 5 điều 3 quy định phương pháp tính thuế.

“5. Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau:

+ Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%.

Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%.

+ Đối với kinh doanh hàng hóa: 1 %.

+ Đối với hoạt động khác: 2%.”

- Căn cứ Nghị định số 139/2016/NĐ-CP quy định về lệ phí môn bài:

+ Tại Điều 2 quy định Người nộp lệ phí môn bài.

“Người nộp lệ phí môn bài là tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, trừ trường hợp quy định tại Điều 3 Nghị định này, bao gồm:

…

3. Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật.

…

6. Chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh của các tổ chức quy định tại các khoản 1, 2, 3, 4 và 5 Điều này (nếu có). ”

+ Tại Điều 4 quy định Mức thu lệ phí môn bài

“1. Mức thu lệ phí môn bài đối với tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ như sau:

c) Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác: 1.000.000 đồng/năm.”

Căn cứ các quy định, hướng dẫn nêu trên và nội dung trình bày của đơn vị, trường hợp Trường Cao đẳng Kon Tum đủ điều kiện hoạt động kinh doanh Nhà thuốc thì thực hiện như sau:

1. Về mã số thuế: Trường Cao đẳng Kon Tum sử dụng mã số thuế đã cấp (6101241450) để thực hiện kê khai và nộp thuế.

2. Về kê khai thuế: Thực hiện kê khai thuế, phí, lệ phí theo quy định tại Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14.

3. Về các loại thuế, phí, lệ phí phải nộp:

- Nộp lệ phí môn bài theo quy định tại Khoản 1 Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP.

- Nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định tại điểm b khoản 2 điều 13 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

- Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại khoản 5 điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC.

- Nộp các loại thuế, phí khác theo quy định của pháp luật (nếu có).

Đề nghị Trường Cao đẳng Kon Tum căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị và nghiên cứu các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành để thực hiện theo đúng quy định.

Trường hợp Trường Cao đẳng Kon Tum có nội dung nào chưa rõ, đề nghị liên hệ với phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuề, Cục Thuế tỉnh Kon Tum (điện thoại 0260.3864207) để được giải đáp./.