Công văn 1833/CTBDI-TTKT2 của Cục Thuế tỉnh Bình Định về việc hướng dẫn kê khai, nộp thuế GTGT và thuế TNDN

Cục Thuế tỉnh Bình Định nhận được Công văn số 97/2023/PĐ-TC ngày 13/4/2023 của Công ty Cổ phần Phát triển Bất động sản Phát Đạt “V/v hướng dẫn kê khai, nộp thuế GTGT - TNDN.

Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Bình Định có ý kiến như sau:

Công ty Cổ phần Phát triển Bất động sản Phát Đạt hiện là chủ đầu tư thực hiện dự án đầu tư phát triển đô thị tại các Phân khu số 2, số 4 và số 9 thuộc Khu Đô thị Du lịch Sinh thái Nhơn Hội, Khu kinh tế Nhơn Hội, tỉnh Bình Định (Dự án Nhơn Hội) và dự án Khu dân cư kết hợp chỉnh trang đô thị Bắc Hà Thanh tại xã Phước Thuận, huyện Tuy Phước, tỉnh Bình Định (Dự án Bắc Hà Thanh).

1/ Về kê khai thuế GTGT:

- Căn cứ điểm b khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định địa điểm nộp hồ sơ khai thuế:

“Người nộp thuế thực hiện các quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 1, khoản 2 và khoản 3 Điều 45 Luật Quản lý thuế và các quy định sau đây:

1. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đổi với người nộp thuế có nhiều hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh theo quy định tại điểm a, điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế là cơ quan thuế nơi có hoạt động kinh doanh khác tỉnh, thành phố nơi có trụ sở chính đổi với các trường hợp sau đây:

…

b) Khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản của dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng (bao gồm cả trường hợp có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ) tại nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản.”

- Căn cứ điểm b khoản 1 Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính về các trường hợp được phân bổ:

“b) Hoạt động chuyển nhượng bất động sản, trừ trường hợp quy định tại điểm b khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP;”

- Căn cứ mục “Ghi chú” của Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính có hướng dẫn:

“1. Chỉ tiêu [01a]: Người nộp thuế lựa chọn một trong các hoạt động sau:

- Hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường

- Hoạt động xổ số kiến thiết, xổ số điện toán

- Hoạt động thăm dò khai thác dầu khí

- Dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng khác địa bàn tỉnh nơi đóng trụ sở chính

- Nhà máy sản xuất điện khác địa bàn tỉnh nơi đóng trụ sở chính.

2. Chỉ tiêu [09], [10], [11]: Khai thông tin của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh đóng tại địa phương khác tỉnh nơi đóng trụ sở chính đối với các trường hợp quy định tại điểm b, c khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ- CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ. Trường hợp có nhiều đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh đóng trên nhiều huyện do Cục Thuế quản lý thì chọn 1 đơn vị đại diện để kê khai vào chỉ tiêu này. Trường hợp có nhiều đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh đóng trên nhiều huyện do Chi cục Thuế khu vực quản lý thì chọn 1 đơn vị đại diện cho huyện do Chi cục Thuế khu vực quản lý để kê khai vào chỉ tiêu này. ”

-  Căn cứ Công văn số 1839/CT-TTKT2 ngày 09/10/2019 của Cục Thuế tỉnh Bình Định V/v kê khai nộp thuế đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.

Căn cứ các quy định trên, đối với dự án Nhơn Hội Cục Thuế Bình Định đã có công văn số 1839/CT-TTKT2 ngày 09/10/2019 trả lời đơn vị.

Đối với dự án Bắc Hà Thanh đơn vị kê khai theo mẫu 01/GTGT, chọn chỉ tiêu [01a] “Dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng khác địa bàn tỉnh nơi đóng trụ sở chính” và nộp hồ sơ khai thuế là Cục Thuế Bình Định.

2/ Về thuế TNDN:

Căn cứ điểm b khoản 1, điểm b khoản 2 và điểm b khoản 3 Điều 17 Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính, có quy định:

“Điều 17: Khai thuế, tính thuế, quyết toán thuế, phân bổ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

1. Các trường hợp được phân bổ:

…

b) Hoạt động chuyển nhượng bất động sản;

…

2. Phương pháp phân bổ:

…

b) Phân bổ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản:

Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho từng tỉnh nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản tạm nộp hàng quý và quyết toán bằng (=) doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại từng tỉnh nhân (x) với 1%...

3. Khai thuế, quyết toán thuế, nộp thuế:

b) Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản:

b.1) Khai thuế, tạm nộp thuế hàng quý:

Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế quý nhưng phải xác định số thuế tạm nộp hàng quý theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều này để nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước cho từng tỉnh nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản ”.

b.2) Quyết toán thuế:

Người nộp thuế khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đối với toàn bộ hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo mẫu số 03/TNDN, xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho từng tỉnh theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều này tại phụ lục bảng phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho các địa phương nơi được hưởng nguồn thu đối với hoạt động chuyển nhượng bất động theo mẫu số 03-8A/TNDN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp tiền vào ngân sách nhà nước cho từng tỉnh nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư này. ...”

Căn cứ quy định trên, đơn vị phải xác định số thuế tạm nộp hàng quý theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 17 Thông tư 80/2021/TT-BTC nêu trên để nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước cho Cục Thuế Bình Định.

Khi khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đối với toàn bộ hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo mẫu số 03/TNDN, đơn vị phải nộp phụ lục bảng phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, mẫu số 03-8A/TNDN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Các khoản chi phí chung phục vụ cho dự án Bắc Hà Thanh như vé máy bay, chi phí tiếp khách, công tác phí nếu đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì được kê khai trên Tờ khai thuế GTGT.

Cục Thuế tỉnh Bình Định trả lời Công ty CP Phát triển Bất động sản Phát Đạt biết và thực hiện./.