Công văn 1787/CTBDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Dương về việc chính sách thuế

Kính gửi: CÔNG TY TNHH PANDORA PRODUCTION VIỆT NAM
 (Địa chỉ: Số 6 Đường số 3, KCN VSIP III, phường Hội Nghĩa,
thành phố Tân Uyên, tỉnh Bình Dương;
MST: 3703117913)

Cục Thuế tỉnh Bình Dương nhận được công văn số PPV-01/2023 ngày 22/12/2023 của CÔNG TY TNHH PANDORA PRODUCTION VIỆT NAM (gọi tắt là “Công ty”) đề nghị hướng dẫn về chính sách thuế, về vấn đề này, Cục Thuế trả lời như sau:

- Căn cứ Luật Doanh nghiệp số 59/2020/QH14 ngày 17/6/2020 của Quốc hội quy định tổ chức lại, giải thể và phá sản doanh nghiệp:

“Điều 202. Chuyển đổi công ty trách nhiệm hữu hạn thành công ty cổ phần

Điều 203. Chuyển đổi công ty cổ phần thành công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên

Điều 204. Chuyển đổi công ty cổ phần thành công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên

Điều 205. Chuyển đổi doanh nghiệp tư nhân thành công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, công ty hợp danh”

- Căn cứ khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính quy định về đối tượng và trường hợp được hoàn thuế GTGT:

“3. Sửa đổi, bổ sung Điều 18 như sau:

...5. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết...”

- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế Giá trị gia tăng:

“Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

9. Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định, trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.”

- Căn cứ công văn số 4107/TCT-KK ngày 12/9/2017 của Tổng Cục Thuế về việc quản lý khai thuế đổi với doanh nghiệp chế xuất.

Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế trả lời về nguyên tắc như sau:

Trường hợp Công ty chuyển đổi từ doanh nghiệp không hưởng chính sách doanh nghiệp chế xuất (DNCX) thành DNCX không thuộc trong các trường hợp chuyển đổi loại hình theo quy định của Luật Doanh nghiệp số 59/2020/QH14 ngày 17/6/2020 của Quốc hội. DNCX không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động sản xuất để xuất khẩu nên không phải kê khai thuế GTGT với cơ quan thuế cho hoạt động này. Công ty không thuộc trường hợp được hoàn thuế theo quy định tại khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính.

Về số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, Công ty được hạch toán vào chi phí được trừ để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định nhiều đáp ứng theo quy định tại Điều 14, Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 (được bổ sung tại Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015) và Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính.

Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị và đối chiếu với các văn bản pháp luật để thực hiện theo đúng quy định. Trường hợp có vướng mắc về chính sách thuế, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế tỉnh Bình Dương được đăng tải trên trang điện tử: http://binhduong.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra kiểm tra 1 (điện thoại: 0274.3833159) để được hỗ trợ giải quyết.

Trên đây là ý kiến của Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời cho Công ty biết để thực hiện./.