Công văn Số: 1757/CTTTH-TTHT hướng dẫn hoàn thuế giá trị gia tăng dự án đầu tư

Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế đã nhận công văn số CV02-2024/MPV ngày 03/10/2024 của Công ty TNHH MALPENSA PLANT VIỆT NAM (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về việc xác định thời điểm nộp hồ sơ khai thuế và hoàn thuế GTGT của dự án đầu tư. Vấn đề này, Cục Thuế trả lời như sau:

* Tại Khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội quy định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế như sau:

“Điều 44. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

1. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý được quy định như sau:

a) Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng;

b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.

…”

* Tại Khoản 3 Điều 1 Nghị định số 49/2022/NĐ-CP ngày 29 tháng 7 năm 2022 của Chính phủ quy định chi tiết về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư như sau:

“3. Sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 10 như sau:

“2. Cơ sở kinh doanh được hoàn thuế đối với dự án đầu tư như sau:

a) Cơ sở kinh doanh đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ (bao gồm cả cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư) có dự án đầu tư mới (bao gồm cả dự án đầu tư được chia thành nhiều giai đoạn đầu tư hoặc nhiều hạng mục đầu tư) theo quy định của Luật Đầu tư tại địa bàn cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính (trừ trường hợp quy định tại điểm c khoản này và dự án đầu tư xây dựng nhà để bán, dự án đầu tư không hình thành tài sản cố định) đang trong giai đoạn đầu tư hoặc dự án tìm kiếm thăm dò và phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư, có số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong giai đoạn đầu tư lũy kế chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên được hoàn thuế giá trị gia tăng.

…”

Căn cứ các quy định nêu trên, Cục thuế trả lời theo nguyên tắc như sau:

+ Về thời điểm nộp hồ sơ khai thuế theo quý: chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

+ Về thời điểm nộp hồ sơ hoàn thuế GTGT với dự án đầu tư: trong giai đoạn đầu tư có số thuế GTGT lũy kế chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng, thời điểm nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế là sau khi Công ty đã nộp hồ sơ khai thuế theo quý.

Cục Thuế trả lời cho Công ty được biết để thực hiện theo đúng quy định của văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.

Các nội dung khác đề nghị Công ty thực hiện theo hướng dẫn tại Công văn số 1583/CTTTH-KK ngày 13/9/2024 của Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế.

Nếu có vấn đề chưa rõ Công ty liên hệ với Cục Thuế (Phòng Tuyên truyền Hỗ trợ người nộp thuế), 64 Tố Hữu thành phố Huế, điện thoại 0234.3829.000 để được hướng dẫn thêm./.