Công văn 1746/CTTGI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Tiền Giang về việc thời điểm xác định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn

Kính gửi: Công ty TNHH Đầu Tư Cầu Mỹ Lợi - MST: 1201465247;

Cục Thuế tỉnh Tiền Giang có nhận được Phiếu chuyển số 509/PC-TCT ngày 22/5/2023 của Tổng cục Thuế và Công văn số 04/2023/CML-KT ngày 16/5/2023 của Công ty TNHH Đầu Tư Cầu Mỹ Lợi (sau đây gọi tắt là Công ty) về việc xác định thời điểm nộp thuế TNCN khi cá nhân cho doanh nghiệp vay vốn. Vấn đề này, Cục Thuế Tiền Giang có ý kiến như sau:

- Căn cứ khoản 2 Điều 42 Luật Quản lý thuế ngày 13/6/2019 của Quốc hội khóa 14, quy định nguyên tắc khai thuế, tính thuế:

“2. Người nộp thuế tự tính số tiền thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ.”;

- Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính:

+ Tại điểm a khoản 3 Điều 2 quy định về các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân như sau:

“3. Thu nhập từ đầu tư vốn

Thu nhập từ đầu tư vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được dưới các hình thức:

a) Tiền lãi nhận được từ việc cho các tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh vay theo hợp đồng vay hoặc thỏa thuận vay, trừ lãi tiền gửi nhận được từ các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài theo hướng dẫn tại tiết g.1, điểm g, khoản 1, Điều 3 Thông tư này.”

+ Tại Điều 10 quy định về căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn

“Điều 10. Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thu nhập tính thuế và thuế suất.

1. Thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn là thu nhập chịu thuế mà cá nhân nhận được theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 2 Thông tư này.

…

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.

…”

- Căn cứ điểm đ khoản 1 Điều 50 Luật Quản lý Thuế:

“Điều 50. Ẩn định thuế đối với người nộp thuế trong trường hợp vi phạm pháp luật về thuế

1. Người nộp thuế bị ấn định thuế khi thuộc một trong các trường hợp vi phạm pháp luật về thuế sau đây:

…

đ) Mua, bán, trao đổi và hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ không theo giá trị giao dịch thông thường trên thị trường;”

Căn cứ quy định nêu trên và nội dung công văn của Công ty, Cục Thuế có ý kiến về thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.

Đề nghị Công ty căn cứ vào tình hình thực tế tại doanh nghiệp để kê khai và nộp thuế thuế theo đúng quy định. Nếu Công ty thực hiện hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ không theo giá giao dịch thông thường trên thị trường thì cơ quan thuế khi thanh tra, kiểm tra sẽ xử lý ấn định thuế theo quy định tại Điều 50 Luật Quản lý Thuế.

Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế tỉnh Tiền Giang được đăng tải trên website https://tiengiang.gdt.gov.vn/wps/portal hoặc liên hệ Phòng Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế (SĐT: 02733.879.416) để được hướng dẫn cụ thể.

Cục Thuế tỉnh Tiền Giang thông báo Công ty TNHH Đầu Tư Cầu Mỹ Lợi được biết và thực hiện./.