Công văn 1641/CTDTH-TTHT về chính sách thuế với tài sản đảm bảo tiền vay

Ngày 20/9/2024, Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp tiếp nhận văn bản số 013/2024/CV-QVD ngày tháng 9 năm 2024 của Công ty CP Thực phẩm QVD Đồng Tháp.

Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp có ý kiến như sau:

- Tại khoản 3 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngàỵ 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngàỵ 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đối, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đối, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ, quy định:

“Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 219/2013/TT- BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau:

3. Sửa đổi, bổ sung điểm a Khoản 8 Điều 4 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 8 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau:

- Bán tài sản bảo đảm tiền vay do tố chức tín dụng hoặc do cơ quan thi hành án hoặc bên đi vay vốn tự bán tài sản bảo đảm theo ủy quyền của bên cho vay để trả nợ khoản vay có bảo đảm, cụ thể:

+ Tài sản bảo đảm tiền vay được bán là tài sản thuộc giao dịch bảo đảm đã được đăng ký với cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật về đăng ký giao dịch bảo đảm.

+ Việc xử lý tài sản bảo đảm tiền vay thực hiện theo quy định của pháp luật về giao dịch bảo đảm.

Trường hợp hết thời gian trả nợ, người có tài sản bảo đảm không có khả năng trả nợ và phải bàn giao tài sản cho tổ chức tín dụng để tổ chức tín dụng xử lý tài sản bảo đảm tiền vay theo quy định của pháp luật, các bên thực hiện thủ tục bàn giao tài sản bảo đảm theo quy định của pháp luật thì không phải xuất hóa đon GTGT.

Trường họp tổ chức tín dụng nhận tài sản bảo đảm để thay thế cho việc thực hiện nghĩa vụ trả nợ thì tố chức tín dụng thực hiện hạch toán tăng giá trị tài san phục vụ sản xuất kinh doanh theo quy định. Khi tô chức tín dụng bán tài sản phục vụ hoạt động kinh doanh nếu tài sản thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì tô chức tín dụng phải kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định.

..”

- Tại Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngàỵ 18 tháng 6 năm 2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định:

“Điều 7. Thu nhập khác

6. Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, thanh lý tài sản (trừ bất động sản), các loại giấy tờ có giá khác.

Khoản thu nhập này được xác định bằng (=) doanh thu thu được từ việc chuyến nhượng tài sản, thanh lý tài sản trừ (-) giá trị còn lại của tài sản chuyến nhượng, thanh lý tại thời điếm chuyển nhượng, thanh lý và các khoản chi phí được trừ liên quan đến việc chuyến nhượng, thanh lý tài sản.

…”

- Tại Điều 17 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng 6 năm 2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định:

“Điều 17. Căn cứ tính thuế

…

4. Trường họp tố chức tín dụng nhận giá trị bất động sản là tài sản bảo đảm tiền vay để thay thế cho việc thực hiện nghĩa vụ được bảo đảm thì tố chức tín dụng khi được phép chuyển nhượng bất động sản theo quy định của pháp luật phải kê khai nộp thuế thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản vào Ngân sách Nhà nước. Trường hợp bán đấu giá bất động sản là tài sản bảo đảm tiền vay thì số tiền thu được thực hiện thanh toán theo quy định của Chính phủ về bảo đảm tiền vay của các tố chức tín dụng và kê khai nộp thuế theo quy định. Sau khi thanh toán các khoản trên, số tiền còn lại được trả cho các tổ chức kinh doanh đã thế chấp bất động sản để bảo đảm tiền vay.

Trường họp tố chức tín dụng được phép chuyến nhượng bất động sản đã được thế chấp theo quy định của pháp luật để thu hồi vốn nếu không xác định được giá vốn của bất động sản thì giá vốn được xác định bằng (=) vốn vay phải trả theo hợp đồng thế chấp bất động sản cộng (+) chi phí lãi vay chưa trả đến thời điếm phát mãi bất động sản thế chấp theo họp đồng tín dụng cộng (+) các khoản chi phí phát sinh khi chuyển nhượng bất động sản nếu có hóa đcm, chứng từ họp pháp.

…”

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty CP Thực phẩm QVD Đồng Tháp thế chấp tài sản bảo đảm là bất động sản đế vay vốn của Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam - Chi nhánh Đồng Tháp (gọi tắt Ngân hàng), không còn khả năng trả nợ và đã bàn giao tài sản bảo đảm đó cho Ngân hàng theo thỏa thuận đế thay thế cho việc thực hiện nghĩa vụ trả nợ thì:

- Công ty không phải xuất hóa đơn GTGT, không phải kê khai và nộp thuế GTGT khi bàn giao tài sản bảo đảm cho Ngân hàng theo quy định của pháp luật.

- Trường hợp tài sản bảo đảm khoản vay mà Công ty đã bàn giao Ngân hàng thực hiện phát mại có giá trị lớn hơn khoản nợ của Công ty và được Ngân hàng trả lại phần chênh lệch thì Công ty phải kê khai, nộp thuế TNDN đối với khoản thu được từ phần chênh lệch. Trường họp Công ty không nhận bất kỳ khoản thu nào từ việc bàn giao tài sản bảo đảm cho Ngân hàng thì không phải kê khai, nộp thuế TNDN đối với việc gán nợ bằng tài sản bảo đảm.

Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp thông báo đến Công ty CP Thực phẩm QVD Đồng Tháp biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.