Công văn 13086/CTHDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hải Dương về việc chính sách thuế

(Địa chỉ: Số 89 Nguyễn Lương Bằng, P. Phạm Ngũ Lão, Tp. Hải Dương, T. Hải Dương)

Trả lời Công văn số 291/BVHD-KT ngày 26/7/2023 và Công văn số 305/BVHD-KT ngày 18/8/2023 của Công ty Bảo Việt Hải Dương về việc hướng dẫn thực hiện quản lý thuế. Về nội dung này, Cục Thuế tỉnh Hải Dương có ý kiến như sau:

Căn cứ điểm đ khoản 2 Điều 9 Thông tư số 09/2011/TT-BTC ngày 21/01/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm; quy định về hóa đơn, chứng từ mua bán hàng hóa, dịch vụ:

“2. Một số trường hợp thực hiện như sau:

đ) Đối với trường hợp hoàn trả phí bảo hiểm và giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm:

Trường hợp khách hàng tham gia bảo hiểm là tổ chức kinh doanh, khi hoàn trả phí bảo hiểm (một phần hoặc toàn bộ), doanh nghiệp bảo hiểm yêu cầu tổ chức tham gia bảo hiểm lập hóa đơn GTGT, trên hóa đơn ghi rõ số tiền phí bảo hiểm do công ty bảo hiểm hoàn trả, tiền thuế GTGT, lý do hoàn trả phí bảo hiểm. Hóa đơn này là căn cứ để doanh nghiệp bảo hiểm điều chỉnh doanh số bán, số thuế GTGT đầu ra, tổ chức tham gia bảo hiểm điều chỉnh chi phí mua bảo hiểm, số thuế GTGT đã kê khai hoặc đã khấu trừ.

Trường hợp khách hàng tham gia bảo hiểm là đối tượng không có hóa đơn GTGT, khi hoàn trả tiền phí bảo hiểm, doanh nghiệp bảo hiểm và khách hàng tham gia bảo hiểm phải lập biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ số tiền phí bảo hiểm được hoàn trả (không bao gồm thuế GTGT), số tiền thuế GTGT theo hóa đơn thu phí bảo hiểm mà doanh nghiệp bảo hiểm đã thu (số ký hiệu, ngày, tháng của hóa đơn), lý do hoàn trả phí bảo hiểm. Biên bản này được lưu giữ cùng với hóa đơn thu phí bảo hiểm để làm căn cứ điều chỉnh kê khai doanh thu, thuế GTGT của doanh nghiệp bảo hiểm. Trường hợp khách hàng không cung cấp được hóa đơn thu phí bảo hiểm thì doanh nghiệp bảo hiểm căn cứ vào hóa đơn lưu tại doanh nghiệp và biên bản hoặc văn bản thỏa thuận để thực hiện hoàn trả số tiền phí bảo hiểm chưa bao gồm thuế GTGT.”

Căn cứ Khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:

“1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.”

Căn cứ các quy định nêu trên và nội dung trình bày tại Công văn số 291/BVHD-KT ngày 26/7/2023 và Công văn số 305/BVHD-KT ngày 18/8/2023 của Công ty Bảo Việt Hải Dương:

Trường hợp Công ty Bảo Việt Hải Dương thực hiện hoàn trả một phần hoặc toàn bộ phí bảo hiểm cho khách hàng thì Công ty phải lập hóa đơn để giao cho khách hàng. Công ty và khách hàng có thỏa thuận ghi rõ lý do hoàn phí bảo hiểm. Trên hóa đơn phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ.

Trường hợp Công ty Bảo Việt Hải Dương sử dụng các dịch vụ bảo hiểm của mình để tự bảo hiểm tài sản của chính Công ty thuộc trường hợp tiêu dùng nội bộ thì Công ty phải lập hóa đơn giá trị gia tăng điện tử theo quy định.

Cục Thuế tỉnh Hải Dương trả lời để Công ty Bảo Việt Hải Dương biết, thực hiện./.