Công văn 1270/CTDNO-TTHT của Cục Thuế tỉnh Đắk Nông về việc hướng dẫn lập hóa đơn

Kính gửi: Công ty TNHH DV TM XD Trường An

Cục Thuế tỉnh Đắk Nông nhận được văn bản số 01.04/CV-TA/2024 ngày 27/4/2024 của Công ty TNHH DV TM XD Trường An (Công ty) về việc xin ý kiến điều chỉnh giảm thuế GTGT các dự án trồng cây xanh do thuộc đối tượng không chịu thuế. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại khoản 6 Điều 12 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 13 tháng 6 năm 2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2022).

“6. Kể từ thời điểm doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và quy định tại Thông tư này, nếu phát hiện hóa đơn đã lập theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính mà hóa đơn này có sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và lập hóa đơn hóa đơn điện tử mới (hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã) thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót. Hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”. Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn đã lập có sai sót (hóa đơn lập theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính) để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã) hoặc người bán gửi cơ quan thuế để được cấp mã cho hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).”

Từ hướng dẫn trên, trường hợp Công ty phát hiện hóa đơn đã lập trước thời điểm Nghị định số 123/2020/NĐ-CP có hiệu lực thi hành có sai sót, căn cứ tình hình thực tế và các văn bản pháp luật có liên quan, Công ty tự xác định và lập hóa đơn điện tử thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót theo quy định tại khoản 6 Điều 12 Thông tư số 78/2021/TT-BTC.

Cục Thuế tỉnh Đắk Nông trả lời để Công ty TNHH DV TM XD Trường An được biết./.