Công văn 12589/CCT-TTTBTK hạch toán chi phi dự án trung hòa carbon

Trả lời Văn bản số 04/CMI cúa Công ty TNHH Tiếp vận quốc tế Cái Mép (sau đây gọi tắt là Công ty) gửi đến Chi cục Thuế ngày 13/12/2024 vướng mắc về hạch chi phí dự án trung hòa carbon, về vấn đề này, Chi cục Thuế thị xã Phú Mỹ có ý kiến như sau:

Căn cứ Luật kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20/11/2015 và các vàn bàn hướng dẫn thi hành.

Căn cứ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và các văn bản hướng dẫn thi hành;

Căn cứ Luật Thuế GTGT, Luật Thuế TNDN và các vãn bản hướng dẫn thi hành;

- Tại Điều 42 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định:

“Điều 42. Nguyên tắc khai thuế, tính thuế

1. Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế.

2. Người nộp thuế tự tính số tiền thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ. ”

- Tại Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (đã được sửa dổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC) quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiêp.

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định cùa pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định cùa các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

…

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

2.1. Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều này.

…

2.30. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:

…”

Căn cứ các quy định trên, để được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN thì khoản chi phải đáp ứng điều kiện tại tại khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC trừ các khoản chi được quy định tại khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC).

Trường hợp Công ty có phát sinh các khoản chi phí như “mua đất trồng rừng, nhân công, cây giống là các loại cây trồng lâu năm như Trắc, Giáng Hưong, Giổi Xanh... nhiều tán xanh” thì các khoản chi phí này không liên quan đến hoạt động của lĩnh vực kinh doanh vận tải.

Việc hạch toán sổ sách kế toán, chi phí, kê khai, nộp thuế GTGT, thuế TNDN đề nghị Công ty nghiên cứu các quy định của Luật kế toán, Luật Quản lý thuế, Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN và các vãn bản hướng dẫn thi hành để thực hiện theo đúng quy định của pháp luật.

Đề nghị Công ty căn cứ tình hình hoạt động thực tế của doanh nghiệp và các quy định pháp luật đã được trích dẫn nêu trên đề thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về thuế.

Chi cục Thuế trả lời để Công ty TNHH Tiếp vận quốc tế Cái Mép được biết và thực hiện./.