Công văn 1140/CTQNI-TTHT Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh chính sách thuế thu nhập cá nhân

Ngày 10/02/2023, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh nhận được công văn số 12/SVN ngày 06/02/2023 của Công ty cổ phần đầu tư phát triển Syrena Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) đề nghị hướng dẫn về thuế TNCN hàng khuyến mại. Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh trả lời như sau:

Tại Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định về các khoản thu nhập chịu thuế:

“Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế

Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

1. Thu nhập từ kinh doanh

...

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

...

3. Thu nhập từ đầu tư vốn

...

4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn

...

5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

...

6. Thu nhập từ trúng thưởng.

...

7.  Thu nhập từ bản quyền

...

8.  Thu nhập từ nhượng quyền thương mại

...

9. Thu nhập từ nhận thừa kế

...

10. Thu nhập từ nhận quà tặng

...

Thu nhập từ nhận quà tặng là khoản thu nhập của cá nhân nhận được từ các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước, cụ thể như sau:

a)  Đối với nhận quà tặng là chứng khoán bao gồm: ....

b)  Đối với nhận quà tặng là phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh bao gồm: ...

c)  Đối với nhận quà tặng là bất động sản bao gồm: ...

d)  Đối với nhận quà tặng là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý Nhà nước như: ô tô; xe gắn máy, xe mô tô; tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy; thuyền, kể cả du thuyền; tàu bay; súng săn, súng thể thao.”

Tại Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn về căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng, quà tặng:

“Điều 16. Căn cứ tính thuế từ thừa kế, quà tặng

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ thừa kế, quà tặng là thu nhập tính thuế và thuế suất.

1. Thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế từ nhận thừa kế, quà tặng là phần giá trị tài sản nhận thừa kế, quà tặng vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần nhận. Giá trị tài sản nhận thừa kế, quà tặng được xác định đối với từng trường hợp, cụ thể như sau:

...

d) Đối với thừa kế, quà tặng là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý Nhà nước: giá trị tài sản được xác định trên cơ sở bảng giá tính lệ phí trước bạ do Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản thừa kế, quà tặng.

2. Thuế suất: Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thừa kế, quà tặng được áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 10%.

3.  Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ thừa kế, quà tặng là thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản thừa kế, quà tặng.

4. Cách tính số thuế phải nộp

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 10%

...”

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp cá nhân nhận quà tặng là ô tô thì phải khai thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC nêu trên.

Trường hợp doanh nghiệp thực hiện chương trình khuyến mại bằng tiền theo đúng quy định của Luật thương mại thì khoản thu nhập từ quà tặng bằng tiền của cá nhân không thuộc khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.

Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh trả lời để Công ty cổ phần đầu tư phát triển Syrena Việt Nam biết, thực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.