Công văn 1099/CTCTH-TTHT của Cục Thuế Thành phố Cần Thơ về việc đăng ký mã số thuế và miễn giảm thuế cho tổ chức phi chính phủ nước ngoài

Kính gửi: Tổ chức Recycled Island Foundation CLEAR RIVERS
(CLEARRIVERS);
Địa chỉ: 444/3/4C, đường Cách Mạng Tháng Tám, P. Bùi Hữu Nghĩa,
Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ

Cục Thuế TP. Cần Thơ nhận được công văn số 02/TTr-Tax ngày 21/02/2024 của Tổ chức Recycled Island Foundation CLEAR RIVERS (CLEARRIVERS) (sau đây gọi là đơn vị) về việc đăng ký mã số thuế và miễn giảm thuế. Cục Thuế TP. Cần Thơ có ý kiến như sau:

1. Về đăng ký mã số thuế:

- Căn cứ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019:

+ Tại Khoản 1, Điều 30 quy định:

“Điều 30. Đối tượng đăng ký thuế và cấp mã số thuế

1. Người nộp thuế phải thực hiện đăng ký thuế và được cơ quan thuế cấp mã số thuế trước khi bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc có phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước. Đối tượng đăng ký thuế bao gồm:

...b) Tổ chức, cá nhân không thuộc trường hợp quy định tại điểm a khoản này thực hiện đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.”

+Tại Khoản 2, Điều 32 quy định:

“Điều 32. Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế lần đầu

2. Người nộp thuế đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế thì địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế được quy định như sau:

a) Tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp hồ sơ đăng ký thuế tại cơ quan thuế nơi tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đó có trụ sở;

b) Tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay nộp hồ sơ đăng ký thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức, cá nhân đó;

c) Hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh nộp hồ sơ đăng ký thuế tại cơ quan thuế nơi phát sinh thu nhập chịu thuế, nơi đăng ký hộ khẩu thường trú hoặc nơi đăng ký tạm trú hoặc nơi phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước.”

+Tại Khoản 2, Điều 33 quy định:

“Điều 33. Thời hạn đăng ký thuế lần đầu

2. Người nộp thuế đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế thì thời hạn đăng ký thuế là 10 ngày làm việc kể từ ngày sau đây:

a) Được cấp giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, quyết định thành lập;

...c) Phát sinh trách nhiệm khấu trừ thuế và nộp thuế thay; tổ chức nộp thay cho cá nhân theo hợp đồng, văn bản hợp tác kinh doanh;

...đ) Phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân;

e) Phát sinh yêu cầu được hoàn thuế;

g) Phát sinh nghĩa vụ khác với ngân sách nhà nước.”

- Căn cứ Thông tư 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký thuế:

+ Tại Điểm c, Khoản 2, Điều 4 quy định:

“Điều 4. Đối tượng đăng ký thuế

2. Người nộp thuế thuộc đối tượng thực hiện đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế, bao gồm:

c) Tổ chức được thành lập bởi cơ quan có thẩm quyền không có hoạt động sản xuất, kinh doanh nhưng phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước (sau đây gọi là Tổ chức khác)”

+ Tại Tiết b.1, Điểm b, Khoản 1, Điều 7 quy định:

“Điều 7. Địa điểm nộp và hồ sơ đăng ký thuế lần đầu

Địa điểm nộp và hồ sơ đăng ký thuế lần đầu thực hiện theo quy định tại Khoản 2, Khoản 3 Điều 31; Khoản 2, Khoản 3 Điều 32 Luật Quản lý thuế và các quy định sau:

1. Đối với người nộp thuế là tổ chức quy định tại Điểm a, b, c, n Khoản 2 Điều 4 Thông tư này

...b) Tổ chức khác và các đơn vị phụ thuộc theo quy định tại Điểm c, n Khoản 2 Điều 4 Thông tư này nộp hồ sơ đăng ký thuế lần đầu tại Cục Thuế nơi tổ chức đóng trụ sở đối với tổ chức do cơ quan trung ương và cơ quan cấp tỉnh ra quyết định thành lập; tại Chi cục Thuế, Chi cục Thuế khu vực nơi tổ chức đóng trụ sở đối với tổ chức do cơ quan cấp huyện ra quyết định thành lập và nơi tổ hợp tác đóng trụ sở.

b.1) Hồ sơ đăng ký thuế của tổ chức là đơn vị độc lập, đơn vị chủ quản gồm:

- Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 01-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư này;

- Bảng kê các công ty con, công ty thành viên mẫu số BK01-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư này (nếu có);

- Bảng kê các đơn vị phụ thuộc mẫu số BK02-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư này (nếu có);

- Bảng kê địa điểm kinh doanh mẫu số BK03-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư này (nếu có);

- Bảng kê các nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài mẫu số BK04-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư này (nếu có);

- Bản sao không yêu cầu chứng thực Quyết định thành lập, hoặc Văn bản tương đương do cơ quan có thẩm quyền cấp.”

- Căn cứ Điều 10 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ Quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn (Nghị định số 125/2020/NĐ-CP) quy định xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn đăng ký thuế; thông báo tạm ngừng hoạt động kinh doanh; thông báo tiếp tục kinh doanh trước thời hạn.

Căn cứ các quy định nêu trên:

Tổ chức Recycled Island Foundation CLEAR RIVERS thuộc trường hợp đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế (Cục Thuế TP. Cần Thơ), thời hạn đăng ký thuế lần đầu thực hiện theo quy định tại Khoản 2, Điều 33 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14. Hồ sơ đăng ký thuế thực hiện theo quy định tại Tiết b.1, Điểm b, Khoản 1, Điều 7 Thông tư số 105/2020/TT-BTC.

Trường hợp thực hiện đăng ký thuế không đúng theo quy định tại Khoản 2 Điều 33 Luật Quản lý Thuế số 38/2019/QH14 đơn vị sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định tại Điều 10 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP tùy theo hành vi vi phạm của đơn vị.

2. Về miễn giảm thuế:

Căn cứ theo nội dung công văn của đơn vị, Cục Thuế không có cơ sở để hướng dẫn chính sách miễn giảm thuế, Cục Thuế đề nghị đơn vị cung cấp đầy đủ thông tin về hoạt động của đơn vị kèm theo các tài liệu có liên quan để Cục Thuế TP. Cần Thơ nghiên cứu, hướng dẫn đơn vị thực hiện theo quy định.

Cục Thuế TP. Cần Thơ đề nghị đơn vị tham khảo các nội dung nêu trên và thực hiện theo đúng các quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành./.