Công văn 10182/CTQNA-TTHT giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP

Cục Thuế tỉnh Quảng Nam nhận được văn bản số 03/2024/CV- ĐCL ngày 28/11/2024 của Công ty Cổ phần Đá Chu Lai (Công ty) hỏi về giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo Nghị định số 72/2024/NĐ-CP. Vấn đề này Cục Thuế có ý kiến, như sau:

- Tại Điều 1 Nghị định số 72/2024/NĐ-CP ngày 30/6/2024 quy định về chính sách giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 142/2024/QH15 ngày 29/6/ 2024 của Quốc hội:

“ Điều 1. Giảm thuế giá trị gia tăng

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

... Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định này thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và không được giảm thuế giá trị gia tăng.

...4. Trường hợp cơ sở kinh doanh theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều này khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ áp dụng các mức thuế suất khác nhau thì trên hóa đơn giá trị gia tăng phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại khoản 3 Điều này.

…”

- Tại phần ghi chú Phụ lục của Nghị định số 72/2024/NĐ-CP, quy định:

“- Phụ lục Danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế giá trị gia tăng này là một phần của Phụ lục Danh mục và nội dung hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg ngày 01 tháng 11 năm 2018 của Thủ tướng Chính phủ về ban hành hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam”.

- Tại Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính, quy định:

“Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất GTGT khác nhau phải khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ; nếu cơ sở kinh doanh không xác định theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở sản xuất, kinh doanh.”

Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế trả lời về nguyên tắc như sau:

Theo quy định tại Nghị định số 72/2024/NĐ-CP thì đối tượng được áp dụng giảm thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10% (trừ các nhóm hàng hóa, dịch vụ quy định tại các Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo nghị định này.

Trường hợp theo văn bản trình bày, Công ty thuê dịch vụ khoan đá tạo lỗ để nổ mìn khai thác đá thì Công ty căn cứ thực tế hoạt động dịch vụ phát sinh, đối chiếu với Danh mục và nội dung hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg để xác định đúng tên, mã hàng hóa, dịch vụ mua vào. Căn cứ vào mã hàng hóa, dịch vụ này, Công ty đối chiếu với Danh mục sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT nêu tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định số 72/2024/NĐ-CP để xác định cụ thể loại hàng hóa, dịch vụ được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8%.

Lưu ý, trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào có các mức thuế suất khác nhau thì trên hóa đơn GTGT phải ghi rõ thuế suất của từng loại hàng hóa, dịch vụ. Nếu không xác định theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của các hàng hóa, dịch vụ đó.

Cục Thuế tỉnh Quảng Nam trả lời để Công ty Cổ phần Đá Chu Lai được biết. Đề nghị Công ty căn cứ vào quy định của pháp luật và tình hình thực tế phát sinh để thực hiện đúng quy định./.