Công văn 09/CCTKV.XX-QLDN chi phí lãi vay được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

Trả lời Công văn số 13/MKRG ngày 25/02/2025 của Công ty cổ phần Tư vấn và cấp nước Đông Nam Á - Mêkông Rạch Giá (sau đây gọi là Công ty) V/v chi phí lãi vay được trừ khi xác định thu nhập chịu thuê thu nhập doanh nghiệp theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP và Nghị định 20/2025/NĐ-CP, Chi cục Thuế có ý kiến như sau:

- Căn cứ điểm d khoản 2 Điều 5 và khoản 3 Điều 16 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 05/11/2020 của Chính phũ qui định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết;

- Căn cứ điểm a khoản 1 Điều 1, khoản 2 Điều 3 và khoản 1 Điều 4 Nghị định số 20/2025/NĐ-CP ngày 10/02/2025 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 05/11/2020 của Chính phủ quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.

Căn cứ các quy định trên, theo nội dung trình bày, đến ngày 31/12/2024 Công ty có khoản vốn vay tại Vietinbank lớn horn 25% vốn góp của chủ sở hữu và chiếm trên 50% tổng dư nợ tất cả các khoản nợ trung và dài hạn, nên thuộc quan hệ liên kết theo quy định tại điểm d khoản 2 Điều 5 Nghị định sổ 132/2020/NĐ-CP ngày 05/11/2020 và điểm a khoản 1 Điều 1 Nghị định số 20/2025/NĐ-CP ngày 10/02/2025 của Chính phủ; đồng thời có giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh tại khoản 2 Điều 1 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP. Do đó việc xác định lãi tiền vay được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế của Công ty thực hiện theo quy định tại điểm a khoản 3 Điều 16 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 05/11/2020.

Chi phí lãi vay không được trừ từ năm 2020 đến 2023, Công ty thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 3 Nghị định số 20/2025/NĐ-CP ngày 10/02/2025 của Chính phủ:

“Trường hợp, tại kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020, năm 2021, năm 2022 và năm 2023, doanh nghiệp đi vay chỉ có quan hệ liên kết với tổ chức kinh tế hoạt động theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng quy định tại điểm d khoản 2 Điều 5 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP và doanh nghiệp đi vay với bên cho vay hoặc bảo lãnh thuộc trường hợp quy định tại diêm d. 1 và điểm d.2 khoản 2 Điều 5 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung tại Điều 1 Nghị định này, có giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh tại khoản 2 Điều 1 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP và có chi phí lãi vay không được trừ theo quy định tại điểm a khoản 3 Điều 16 Nghị định số 132/2020/NĐ- CP thì kể từ kỳ tính thuế năm 2024 thực hiện như sau:

…

2. Trường hợp doanh nghiệp có quan hệ liên kết và giao dịch liên kết theo quy định tại Nghị định số 132/2020/NĐ-CP và Nghị định này thì chi phí lãi vay không được trừ và chưa được chuyển sang các kỳ tính thuế tiếp theo thực hiện theo quy định tại điểm b khoản 3 Điều 16 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP”.

Chi cục Thuế thông báo cho Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản nay./.