Công văn số 623/CTDTH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp thời điểm lập hóa đơn điện tử

Qua nghiên cứu nội dung văn bản số 03/TTCL/AFD/OD/11042024 ngày 11 tháng 4 năm 2024 của Công ty CP BVĐK Tâm Trí Cao Lãnh V/v hướng dẫn xuất doanh thu khớp hóa đơn điện tử.

Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp có ý kiến như sau:

-   Tại Điều 90 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội, quy định:

“Điều 90. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử

1.  Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua theo định dạng chuẩn dữ liệu và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về kế toán, không phân biệt giá trị từng lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

…

-   Tại Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ, quy định:

“Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn

…

2.   Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).

…

4. Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể như sau:

…

n) Đối với cơ sở y tế kinh doanh dịch vụ khám chữa bệnh có sử dụng phần mềm quản lý khám chữa bệnh và quản lý viện phí, từng giao dịch khám, chữa bệnh và thực hiện các dịch vụ chụp, chiếu, xét nghiệm có in phiếu thu tiền (thu viện phí hoặc tiền khám, xét nghiệm) và có lưu trên hệ thống công nghệ thông tin, nếu khách hàng (người đến khám, chữa bệnh) không có nhu cầu lấy hóa đơn thì cuối ngày cơ sở y tế căn cứ thông tin khám, chữa bệnh và thông tin từ phiếu thu tiền để tổng hợp lập hóa đơn điện tử cho các dịch vụ y tế thực hiện trong ngày, trường hợp khách hàng yêu cầu lập hóa đơn điện tử thì cơ sở y tế lập hóa đơn điện tử giao cho khách hàng.

…”

Căn cứ các quy định nêu trên, khi phát sinh bán hàng hóa, dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử theo quy định, không phân biệt giá trị từng lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền.

Nếu hoạt động kinh doanh dịch vụ khám chữa bệnh của Công ty CP BVĐK Tâm Trí Cao Lãnh có sử dụng phần mềm đáp ứng theo quy định tại điểm n, khoản 4 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ và người đến khám, chữa bệnh không có nhu cầu lấy hóa đơn thì cuối ngày Công ty căn cứ thông tin khám, chữa bệnh và thông tin từ phiếu thu tiền để tổng hợp lập hóa đơn điện tử cho các dịch vụ y tế thực hiện trong ngày đó (không phân biệt ngày nghỉ, ngày lễ).

Ngoài ra, Bộ Tài chính có công văn số 3348/BTC-TCT ngày 29/3/2024 chỉ đạo công tác triển khai HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền và Tổng cục Thuế có công văn số 1287/TCT-DNNCN ngày 28/3/2024 chỉ đạo tiếp tục triển khai hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền năm 2024. Đề nghị Công ty CP BVĐK Tâm Trí Cao Lãnh thực hiện đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã CQT khởi tạo từ máy tính tiền theo quy định.

Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp thông báo đến Công ty CP BVĐK Tâm Trí Cao Lãnh biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.

Qua nghiên cứu nội dung văn bản số 03/TTCL/AFD/OD/11042024 ngày 11 tháng 4 năm 2024 của Công ty CP BVĐK Tâm Trí Cao Lãnh V/v hướng dẫn xuất doanh thu khớp hóa đơn điện tử.

Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp có ý kiến như sau:

-   Tại Điều 90 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội, quy định:

“Điều 90. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử

1.  Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua theo định dạng chuẩn dữ liệu và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về kế toán, không phân biệt giá trị từng lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

…

-   Tại Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ, quy định:

“Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn

…

2.   Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).

…

4. Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể như sau:

…

n) Đối với cơ sở y tế kinh doanh dịch vụ khám chữa bệnh có sử dụng phần mềm quản lý khám chữa bệnh và quản lý viện phí, từng giao dịch khám, chữa bệnh và thực hiện các dịch vụ chụp, chiếu, xét nghiệm có in phiếu thu tiền (thu viện phí hoặc tiền khám, xét nghiệm) và có lưu trên hệ thống công nghệ thông tin, nếu khách hàng (người đến khám, chữa bệnh) không có nhu cầu lấy hóa đơn thì cuối ngày cơ sở y tế căn cứ thông tin khám, chữa bệnh và thông tin từ phiếu thu tiền để tổng hợp lập hóa đơn điện tử cho các dịch vụ y tế thực hiện trong ngày, trường hợp khách hàng yêu cầu lập hóa đơn điện tử thì cơ sở y tế lập hóa đơn điện tử giao cho khách hàng.

…”

Căn cứ các quy định nêu trên, khi phát sinh bán hàng hóa, dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử theo quy định, không phân biệt giá trị từng lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền.

Nếu hoạt động kinh doanh dịch vụ khám chữa bệnh của Công ty CP BVĐK Tâm Trí Cao Lãnh có sử dụng phần mềm đáp ứng theo quy định tại điểm n, khoản 4 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ và người đến khám, chữa bệnh không có nhu cầu lấy hóa đơn thì cuối ngày Công ty căn cứ thông tin khám, chữa bệnh và thông tin từ phiếu thu tiền để tổng hợp lập hóa đơn điện tử cho các dịch vụ y tế thực hiện trong ngày đó (không phân biệt ngày nghỉ, ngày lễ).

Ngoài ra, Bộ Tài chính có công văn số 3348/BTC-TCT ngày 29/3/2024 chỉ đạo công tác triển khai HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền và Tổng cục Thuế có công văn số 1287/TCT-DNNCN ngày 28/3/2024 chỉ đạo tiếp tục triển khai hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền năm 2024. Đề nghị Công ty CP BVĐK Tâm Trí Cao Lãnh thực hiện đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã CQT khởi tạo từ máy tính tiền theo quy định.

Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp thông báo đến Công ty CP BVĐK Tâm Trí Cao Lãnh biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.