Công văn số 3685/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Phước về việc điều chỉnh thuế suất thuế GTGT đối với DNCX

Cục Thuế Bình Phước nhận được Công văn số 2047/PCBP-TCKT ngày 21/06/2023 của Công ty điện lực Bình Phước hỏi về việc điều chỉnh thuế suất thuế GTGT tiền điện bán cho doanh nghiệp chế xuất, vấn đề này Cục Thuế có ý kiến trả lời như sau:

Căn cứ Điều 47 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:

“Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế

1.  Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tinh thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.

2.  Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bổ quyết định thanh tra, kiêm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này.

3.  Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:

a)  Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này;

b)  Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế”

Căn cứ nội dung biên bản làm việc giữa Phòng thanh tra, kiểm tra thuế 2 - Cục Thuế Bình Phước với Công ty TNHH năng lượng GPPD ngày 13/07/2023 thì ty Công ty TNHH năng lượng GPPD, mã số thuế 3801206047 đăng ký hoạt động theo loại hình doanh nghiệp chế xuất và thực tế đã đáp ứng được các điều kiện về doanh nghiệp chế xuất. Do đó, khi Công ty điện lực Bình Phước bán điện cho Công ty TNHH năng lượng GPPD được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.

Trường hợp Công ty điện lực Bình Phước đà xuất hóa đơn cho Công ty TNHH năng lượng GPPD với thuế suất 10% thì đề nghị công ty điện lực thực hiện điều chỉnh lại theo hướng dẫn tại Công văn số 2134/CT-TTHT ngày 19/04/2023 của Cục Thuế Bình Phước.

Cục Thuế gửi kèm bản sao Công văn số 2134/CT-TTHT ngày 19/04/2023 để Công ty điện lực Bình Phước tham khảo thực hiện.

Lưu ý: Theo nội dung Công văn số 2047/PCBP-TCKT ngày 21/06/2023 của Công ty điện lực Bình Phước thì Công ty điện lực Bình Phước đã được Cục Thuế tỉnh Bình Phước kiểm tra thuế đến 31/12/2021. Vì vậy, trường hợp công ty khai bổ sung giảm số thuế GTGT từ ngày 31/12/2021 trở về trước phải thực hiện theo quy định tại điểm b, khoản 2 Điều 47 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 nêu trên. Đề nghị Công ty điện lực Bình Phước căn cứ tình hình thực tế tại công ty, đối chiếu với quy định nêu trên để áp dụng điều chỉnh hóa đơn đúng quy định.

Trên đây là nội dung trả lời Công văn số 2047/PCBP-TCKT ngày 21/06/2023 của Công ty điện lực Bình Phước. Cục Thuế thông báo để Công ty biết và thực hiện./.