Công văn 981/CTĐLA-TTHT của Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk về việc ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Ngày 25/3/2024, Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk nhận được Công văn số 52/CV-VNDC ngày 01/4/2024 của Trung tâm giáo dục Việt Nhật (sau đây gọi tắt là Trung tâm) về việc ưu đãi thuế TNDN đối với hoạt động lĩnh vực xã hội hóa. Sau khi xem xét nội dung Công ty hỏi, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Tại khoản 3 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp:

“3. Sửa đổi, bổ sung khoản 5 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

“5. Về dự án đầu tư mới:

a) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP là:

- Dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu từ ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu của dự án đó sau khi được cấp Giấy chứng nhận đầu tư.

- Dự án đầu tư trong nước gắn với việc thành lập doanh nghiệp mới có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp từ ngày 01/01/2014.

- Dự án đầu tư độc lập với dự án doanh nghiệp đang hoạt động (kể cả trường hợp dự án có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện) có Giấy chứng nhận đầu tư từ ngày 01/01/2014 để thực hiện dự án đầu tư độc lập này.

- Văn phòng công chứng thành lập tại các địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn.

Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.

- Tại điểm a khoản 2 Điều 15 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 đã được sửa đổi bởi Khoản 12 Điều 1 Nghị định 12/2015/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/01/2015 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp:

“2. Áp dụng thuế suất 10% đối với các khoản thu nhập sau:

12. Sửa đổi, bổ sung Điểm a Khoản 2 Điều 15 như sau:

“a) Phần thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường, giám định tư pháp.

Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các doanh nghiệp thực hiện xã hội hóa quy định tại khoản này do Thủ tướng Chính phủ quy định;”

- Tại khoản 1 Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp:

“Điều 16. Miễn thuế, giảm thuế

“1. Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo đối với:

…

b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này.”

- Tại Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 đã được sửa đổi bổ sung bởi khoản 1, khoản 2, khoản 3, khoản 4, khoản 5 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính:

“Điều 18. Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

…”

Căn cứ các quy định trích dẫn nêu trên và trình bày của Công ty:

Trường hợp Trung tâm được thành lập là dự án đầu tư mới, hoạt động lĩnh vực dạy nghề. Để được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 15 và khoản 1 Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, dự án đầu tư mới phải đảm bảo theo quy định tại khoản 3 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính nêu trên; đáp ứng danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các doanh nghiệp thực hiện xã hội hóa này do Thủ tướng Chính phủ quy định; đồng thời thực hiện đảm bảo điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 đã được sửa đổi bổ sung bởi khoản 1, 2, 3, 4, 5 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính nêu trên.

Cục Thuế trả lời để Công ty biết và thực hiện./.